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曲靖小微企业税收优惠制度执行问题与改善建议

时间:2021-03-23作者:刘迪
本文导读:这是一篇关于曲靖小微企业税收优惠制度执行问题与改善建议的文章,本文通过对我国现行出台的各类针对小微企业的财税优惠政策进行回顾整理,总结现行政策存在特征及可能存在的问题,并提取整理曲靖市小微企业实际享受政策优惠的各类数据开展研究分析。

  摘 要

  
  随着我国经济社会高速发展,小型企业、微型企业已成为支撑我们国家市场经济的重要力量,对促进社会经济的稳定发展具有绝对不可替代的作用,尤其是解决人口就业,推进技术创新等方面。但由于企业规模小、资金少、人员能力不足等原因,导致小微企业普遍存在经营成本高、抗风险能力低、税收负担重等问题。近年来,为了减轻小微企业负担,激发市场活力,财政部和税务总局先后制定了一篮子针对小微企业的税收优惠政策,事实上,在一定程度上也确实为小微企业减轻了负担,激发了市场活力,但是小微企业税收优惠政策仍然存在很多问题亟待需要解决。



曲靖小微企业税收优惠制度执行问题与改善建议
 

  
  本文通过对我国现行出台的各类针对小微企业的财税优惠政策进行回顾整理,总结现行政策存在特征及可能存在的问题,并提取整理曲靖市小微企业实际享受政策优惠的各类数据开展研究分析以及笔者的工作实践,运用史密斯所提出的分析模型,从绝对理想的政策、政策执行的主体、政策实施的目标群体以及环境因素四个维度出发对当前各类针对小型微利企业出台的优惠政策在曲靖的实施情况进行全面的研究分析,研究结论表明决定政策最终执行效果的因素绝对不只有政策本身,还会受到其他因素的影响,这些因素还包括政策实施者效率的高低,政策实施的目标群体对政策的理解程度以及政策执行所处的社会环境成熟度等因素,导致曲靖小微企业在各类优惠政策的执行结果上存在瑕疵。为了能够提高曲靖小微企业各类税收优惠政策执行效果,减轻税负,助力企业成长,我们必须从政策的丰富性、减税力度、覆盖面等方面不断的调整当前我们国家的各项税收优惠政策,构建一个合理、完备、科学的财税体系,不断学习,改进税务机关的政策执行效率,持续优化纳税服务质量,提高纳税人税法遵从度,加强税收、会计政策辅导方式方法,提高小微企业办税能力,改善政策执行的社会大环境,加强部门间的工作协调机制,构建一个法治、公平、高效的办税环境,充分体现国家给予小型微利企业优惠政策的效果。
  
  关键词:   小微企业;税收优惠;政策执行;史密斯政策执行过程模型。
  

  ABSTRACT

  
  With the rapid development of China's economy and society, small enterprises and micro-enterprises have become an important force supporting the market economy of our country, playing an absolutely irreplaceable role in promoting the stable development of the social economy, especially in solving the problem of population employment and promoting technological innovation. However, due to the small scale of enterprises, lack of capital, insufficient personnel capacity and other reasons, small and micro enterprises generally have problems such as high operating cost, low anti-risk ability and heavy tax burden. In recent years, in order to reduce the financial burden on small micro enterprise, enliven the market, the Ministry of Finance and administration of taxation has formulated the basket for small micro enterprises preferential tax policies, in fact, to a certain extent, is also true that for small micro enterprises to reduce the burden, stimulate the market vigor, but small micro enterprises preferential tax policies are still exist many problems need to be solved urgently in.
  
  This article through to our country current of all kinds of preferential fiscal and taxation policies for small micro enterprise are reviewed and summarized the currentpolicy characteristics and possible problems, and extract the finishing qujing city small micro enterprises enjoy preferential policies of all kinds of data in this study andthe author's working practice, using the analysis model, proposed by Smith from the body of the absolute ideal policy, policy implementation, policy target group, and setout four dimensions of the various environmental factors for small profit-making enterprise introduced the situation of the implementation of the preferential policies inqujing to conduct a comprehensive research and analysis, Research results indicate that the key factors of policy execution effect finally not only the policy itself, alsowill be affected by other factors, these factors include the policy implementers efficiency height, degree of the understanding of the policy target group of policy implementation and policy implementation, social environment factors such as maturity, qujing small micro enterprises in all kinds of preferential policies on the execution result of flaws. In order to improve the qujing small micro enterprise of various kinds of preferential tax policy implementation effect, reduce taxes, power companies to grow, we must from the abundance of the policy, tax cuts, the coverage of continuous adjustment of the current our country the tax preferential policies, to build a reasonable, complete and scientific fiscal and taxation system, continuous learning, to improve the policy execution efficiency of the taxation authority, continue to optimize the tax service quality, cultivate taxpayers tax law respect degree, strengthen tax, accounting policy counseling methods, improve the ability of small micro enterprise tax, the improvement of social environment of policy implementation,strengthen the coordination mechanism between departments, We should build a legal,fair and efficient tax handling environment, which fully reflects the effect of preferential policies given by the state to small and low-profit enterprises.
  
  KEY WORDS:     Small and micro enterprises; Tax incentives; Policy implementation;Smith policy implementation process model。
  

  绪 论
 

  
  一、选题背景及研究意义。
  
  (一)研究背景。

  
  根据 2018 年中国人民银行行长易纲在上海陆家嘴论坛上公布的数据显示,我国小微企业数量众多,已经超过了市场企业数量 90%。同时,小微企业的就业人数占到了市场总量的 80%,小微企业取得的专利技术占市场总量的 70%,GDP占据全国 60%左右,税收收入也已经过超过 50%①。由此可见,小微企业在中国社会经济发展起着无可比拟的作用。
  
  但是随着我国由高速增长转向高质量发展,稳定的经济环境已发生变化,面对复杂而具有挑战性的外部环境,经济面临下行压力的形势,小微企业也面临着经营资金不足、管理成本高、抗风险能力低下、税收负担较大等众多突出问题。我国为了减少对小微企业的财税压力,财政部、国家税务总局联合出台了一系列面向小微企业的税收优惠政策,逐步扩展企业享受优惠政策的覆盖范围,为小微企业减负。增值税方面降低小微企业门槛,提高了小微企业的起征点,企业所得税方面在提高应纳税所得额的同时扩大了小微企业的范围。
  
  目前,国家制定的各项扶持小微企业的政策取得了显着的效果,一定程度上减轻了企业经济压力,但小微企业税收负担仍然较高,企业亏损面高、停产注销率大等问题仍然突出,例如能够享受减税的企业户数实际并不高,贯彻执行力度不够,甚至存在空缺。因此有必要全面分析小微企业税收优惠政策存在的弊端并及时完善整改,充分释放政策红利。
  
  曲靖市作为云南第二大经济体,近年来在市政府的领导下曲靖市正在开展以转变发展方式为主线,以调整产业结构为方向的产业生态链改革,重点围绕以曲靖高原特色农副产品生产加工、商贸物流、高原旅游文化产业等为主②。随着全国产业结构的调整,曲靖的发展也陷入了困境,从税收数据上看,曲靖市目前已有近 20 万户登记管户,其中小微企业就占了总量的 98.18%①,但是从税源结构上分析,目前主要还是集中在烟草工商业以及传统的冶金、煤炭、化工等一、二产业,而第三产业特别是占据市场主体的小微企业整体上仍然较为薄弱。虽然出台的各项优惠政策在一定程度上为小微企业减轻了负担,但政策在执行中仍然存在真空地带、税务机关执行力不够,以及小微企业纳税意识有待提高等问题,导致优惠政策在促进小微企业发展、激活市场活力方面仍然有待提高。本文以曲靖市为研究对象,对目前小微企业税收优惠政策执行进行研究,对于小微企业数量众多的中西部欠发达地区具有典型性。
  
  (二)研究意义。
  
  1.理论意义。

  
  该项研究以小微企业税收优惠政策为研究对象,通过分析、整合基层税务人员在工作中对减免税政策的理解,实施、反馈,同时对曲靖市近四年小微企业执行各项税收优惠政策的情况开展研究,利用史密斯政策执行过程模型从绝对理想化的政策、政策执行主体、目标群体、政策所处的环境因素这些角度研究优惠政策的贯彻落实情况、面临的问题,并分析原因最后给出具有可操作性的建议,从而为实现逐步优化小微企业税收优惠政策提供一些参考,为优化税收政策制定,健全征管手段提供一定的理论指导。
  
  2.实践意义。
  
  笔者试图通过对政策的回顾以及利用数据分析探寻曲靖小微企业税收优惠政策执行情况并寻找影响减税效果的因素,结合实际工作经验提出具有可操作性的建议,一方面,可以帮助小微企业充分享受优惠红利,促进地方经济不断发展和社会就业稳定,另一方面可以让税务机关更好的执行税收优惠政策,强化税收征管,优化纳税服务。
  

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  二、因内外研究综述
  (一)国外研究动态.
  (二)国内研究动态.
  (三)文献评述.
  三、研究方法和思路.
  (一)研究方法.
  (二)研究思路.
  四、可能创新之处.
  
  第一章  小微企业税收优惠政策执行的理论分析.
  
  第一节  小微企业税收优惠政策执行的概念界定
  一、小微企业.
  二、税收优惠政策.
  三、政策执行.
  第二节  史密斯政策执行过 程模型分析.
  一、史密斯政策执行过程模型.
  二、影响政策效应的因素.
  第三节  小微企业税收 优惠政策执行过程分析
  一、小微企业税收优惠政策执行过程.
  二、影响小微企业税收优惠政策执行效应的因素.
  
  第二章  曲靖市小微企业税收优惠政策执行情况.
  
  第一节  曲靖市小微 企业税收优惠政策实施情况.
  一、曲靖市小微企业基本情
  二、现行小微企业税收优惠政策.
  第二节  曲靖市小微企业增值税优惠政策执行效应.
  第三节  曲靖市小微企业企业所得税优惠政策执行效应.
  一、扩围减税效果明
  二、全市小微企业呈现出占比大、政策覆盖面小的特征 . .
  三、全市小微企业行业分布集中,区域性特征明显.
  
  第三章  曲靖市小微企业税收优惠政策执行存在的问题及原因分析
  
  第一节  小微企业税收优惠政策设计缺
  一、税制复杂,执行标准高,政策覆盖面
  二、政策效力层级普遍较低,缺乏统- .
  三、减税力度低,政策效果不佳.
  四、政策形式单一,存在真空地带.
  第二节  税收征管主体执行力不足.
  一、缺乏有效的征管模式
  二、税务部门人力资源有限.
  第三节  纳税人税收遵从度 不够.
  、小微企业自身业务知识有限.
  二、小微企业法律意识淡薄.
  第四节  政策执行环境不成熟
  一、缺乏部门协作,信息共享不充
  二、宣传力度不够,社会知晓度不高.
  
  第四章  完善小微企业税收优惠政策执行的建议
  
  第一节  规范小微企业税收优惠政策体系.
  一、调整政策设计,降低优惠门槛.
  二、加强政策制定的科学化和系统化.
  三、鼓励创新,丰富税收优惠形式.
  第二节  增强税务机关综 合执法水平.
  一、强化基层税务人员配置.
  二、创新小微企业征管模式 .
  三、优化征管系统,强化信息管税能.
  第三节  提高小微企业办税能力 与税法意识.
  一、提高小微企业办税能力
  二、强化小微企业法律意识
  第四节  协同治 税共创良好纳税环境.
  一、严格依法治税,营造良好社会氛围.
  二、创建部门协调机制,优化税收治理.

  结 语

  在当前各类经济活动纷繁复杂的环境下小微企业俨然已成为推动社会经济发展的“火车头”,小微企业能否健康发展决定了我国经济的繁荣程度。从本文研究可以看出,目前国家为扶持企业发展已采取了很多减税措施,经过税务机关开展的多项工作以及社会各界的配合,这些政策的落实取得了一定的效果,降低了企业的经营成本,起到了激发市场活力的作用,但仍然存在一些问题。

  本文在整理总结历年的政策资料,比较了曲靖市小微企业优惠政策的执行情况并运用史密斯政策模型对当前曲靖的小微企业优惠政策执行情况作了分析,发现问题主要存在于政策的力度、形式过于单一、税务机关人员机构不合理、征管方式有待加强,企业对政策的掌握不够透彻以及整体的税收环境有待进一步改善这几方面问题,并针对这些问题分别提出来改进的措施。希望这些建议能够对曲靖市小微企业的发展有所帮助。

  参考文献.

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