热门标签:代写本科论文 写作发表 工程师论文 代写一篇论文多少钱

当前位置: 代写一篇论文多少钱 > MPA论文 > 江西省某区征收管理环保税现状与对策

江西省某区征收管理环保税现状与对策

时间:2021-01-30作者:程子娱
本文导读:这是一篇关于江西省某区征收管理环保税现状与对策的文章,生态环境的无偿使用,在带来经济飞速发展的同时,也让人类付出了沉重的代价。实现经济与生态环境协调可持续发展是我国亟待解决的问题。环境保护税的作用在很多西方国家都得到了验证,近年来,我国在税收政策也在不断

  摘 要

  
  生态环境的无偿使用,在带来经济飞速发展的同时,也让人类付出了沉重的代价。实现经济与生态环境协调可持续发展是我国亟待解决的问题。环境保护税的作用在很多西方国家都得到了验证,近年来,我国在税收政策也在不断调整,其环境保护的作用在实践中不断凸现。
  
  2018 年 1 月 1 日,我国首部环境保护税法正式施行,大气污染物、水污染物、固体废物和噪声这四类污染物,过去环保部门征收排污费,现改由税务部门征收环保税。环保税的开征对于中国这样一个转轨中的经济体而言,具备里程碑式的重要意义。本文以江西省 D 区为例,通过江西省 D 区环保税开征两年以来征收的基本情况,利用公共管理的相关理论,对江西省 D 区税务系统在执行我国环保税政策过程中遇到的问题进行分析,发现存在纳税人纳税遵从度不高、税收法律和政策有些规定缺失、日常征管风险较大等问题,借鉴美国、德国等先进经验,提出细化相关政策条例、丰富相关政策搭配组合、规范日常管理、强化政府作用等建议。



江西省某区征收管理环保税现状与对策
 

  
  关键词:  
环保税;税收征管;征管流程。
  

  ABSTRACT

  
  The unpaid use of the ecological environment, while bringing rapid economic development, has also caused humans to pay a heavy price. Achieving the coordinated and sustainable development of the economy and the ecological environment is an urgent problem in China. The role of environmental protection tax has been verified in many western countries. In recent years,China's taxation policy has also been continuously adjusted and its role in environmental protection hascontinued to emerge in practice.
  
  On January 1, 2018, China's first environmental protection tax law came into effect. Air pollutants、water pollutants、solid waste and noise,four types of pollutants were collected by the environmental protection department in the past,but now they are collected by the tax department. The levy of environmental protection tax is of great significance for a transition economy like China. This paper take D district of Jiangxi Province as an example, through the basic situation of environmental protection tax collection in Area D of Jiangxi Province in the past two years.Based on the theory of public administration, this paper analyzes the problems encountered by the tax system of D district in Jiangxi Province in the process of implementing China's environmental protection tax policy, it is found that there are some problems ,such as low tax compliance of taxpayers, lack of tax laws and policies, and high risk of daily collection and management, this paper puts forward some suggestions, such as detailing relevant policies and regulations, enriching relevant policy mix, standardizing daily management, and strengthening the role of the government.
  
  Key Words:    Environmental protection tax; Tax collection and administration;Collection and management process。
  

  第 1 章 绪论
 

  
  1.1、 研究背景及意义。
  
  1.1.1 、研究背景。

  
  20 世纪 90 年代初以来,经济飞速发展,但是与之相对的是,日益恶化的生态环境。在调节产业结构、推进生态文明建设、实现绿色可持续发展的进程中,税收在生态效益的重要作用也逐渐凸现。中国的环境保护税源于排污收费制度。我国于 1979 年开始试点排污收费,排污费的征收的依据是《中华人民共和国环境保护法(试行)》(1979 年 9 月 13日发布)第十八条关于“超过国家规定的标准排放污染物,要按照排放污染物的数量和浓度,根据规定收取排污费”的规定制定办法”①。该办法旨在利用经济手段加强环境保护,其目的是为了推动企事业单位经营管理,促进资源节约和综合利用,控制污染,优化环境。然而,在实际制度施行过程中存在着执法的刚性不足等问题,极大的影响了这项制度的正常运行,越来越多的人提出要求用环境保护税收来代替排污费,环境保护立法迫在眉睫。党的十九大报告中直接指出:“必须更好地发挥税收促进资源节约和环境保护的作用, 构建适应中国特色社会主义新时代需要的现代财税制度, 推进国家治理体系和治理能力现代化”。2018 年 1 月 1 日,我国第一部环境保护税法正式施行,对大气污染物、水污染物、固体废物和噪声这四类污染物,过去环保部门征收排污费,现改由税务部门征收环保税。环境保护税的开征对于中国这样一个转轨中的经济体而言,具备里程碑式的重要意义。环保税的开征契合了当前生态经济发展的趋势和要求,推动了经济结构调整和发展方式转变。
  
  1.1.2、 研究意义。
  
  1. 理论意义。

  
  在我国环保税开征的时间不足三年,国内对环保税的研究主要集中在对税收本身作用的研究,而对于具体的税收征管问题的探讨较少。本文以公共管理理论为指导,通过研究对环保税实际征收过程中存在的问题进行分析,借鉴国外经验,给出了相关优化措施的建议,所以本文对环境保护税收征管的研究具有一定的补充作用。而对于具体征管工作的研究也能为其他基层公共部门在政策执行方面提供理论参考。
  
  2. 实践意义。
 
 
  环保税与其他税种相比,其税收征管涉及的专业性较高且具一定的复杂程度,涉及税务部门与其他部门之间的合作。当前,环保税的开征时间尚且不长,税收征管需要进一步完善。所以,研究环境保护税征收管理具有重要的实践价值。本文立足江西省 D 区税务局环保税税收征管工作实践,以实际情况出发研究了当下情况征收管理工作中存在的问题,并探究如何进行相应的改善。可以给环保税的征收工作的开展提供借鉴,提升税收征管效率,推进绿色税制建设。
  
  1.2、 国内外研究现状。
  
  1.2.1、 国外研究现状。
  

  国外经济发达的国家对环境税的研究起步较早。一般认为,环保税的理论源泉最早可追溯至二十世纪二十年代的英国现代经济学家的创始人庇古提出的“庇古税”,随后 1970 年 OECD 提出了“污染者付费”原则,并逐渐衍生出“受益者付费”原则、“使用者付费”原则、“双重红利”假说,它们共同构成了传统环保税的理论基础。庇古(1932)在其《福利经济学》着作中明确提出采用税收和补贴两种形式可以促进私人成本与社会成本达成一致,纠正市场扭曲,提高资源配置的效率①。但是科斯(1960)在《社会成本问题》一文中对庇古外部性理论提出质疑,他认为当交易成本为零时,只要对产权充分界定并加以实施,外部性并不会导致资源配置失效②。Tullock(1967)在他对水资源研究中最早提出“双重红利”③,他用“超额收益”一词来说明征收废水排放税获得环境和经济的双重收益。Pearce(1991)在研究碳税改革时首次正式提出了“双重红利”④,在税收中立原则下,用碳税收入逐步替代扭曲性税种的收入,由此获得双重红利,即环境改善和降低扭曲性税种造成的效率损失。Takedaa(2007)发现环境税双重红利是有条件的,只有当环境税税收收入用于消费税和替代劳动税的时候存在双重红利,替代资本税时是不存在的①。Glomm(2008)利用模型测算证实了这一点,测算发现美国提高汽油税降低所得税时,获得了环境质量改善和经济效率提升的双重红利②。
  
  1987 年,世界环境与发展委员会(WCED)发表的报告《我们共同的未来》中,首次阐述了“可持续发展”的概念,将经济增长与环境保护统一于一个系统之中③。2008 年国际金融危机后,如何实现经济复苏和转变经济发展方式成为世界各国的重要议题。哥本哈根世界气候峰会再次唤起了人们对环境治理的关注,“绿色增长”理念逐渐兴起,强调经济发展与资源节约、环境保护相协调,这一时期被诸多学者称为“后哥本哈根时代”。在“可持续发展”和“绿色增长”理念的指引下,处于后哥本哈根时代的世界各国开始逐渐形成了以“碳税—能源税”为核心的环保改革实践,鉴于环保税的良好效果,几乎全部 OECD成员国都实行了环保税。截止 2019 年,全球已有 57 个不同的碳定价机制,其中 29 个为碳税机制④。
  
  20 世纪 70 年代开始,不少发达国家开始对水污染税、大气污染税、噪音税和固体废弃物税等诸多方面设置环境税。1972 年英国率先对二氧化碳进行了征税,此后美国、法国也相继开征了硫税。欧盟对于水资源征收的环境税主要依据排放量计税或者依据排放物质的耗氧量计税。美国 1972 年根据二氧化硫浓度的不同分为一级、二级和二级以上标准区,对二氧化硫进行分级计税。对于噪音税的征收,一般是以噪音的排放量为单位计征,比如德国和美国,但也有按照飞机着陆的架次为单位计征,如日本。对于固体废弃物的征税分为根据废弃物的实际体积定额征税和根据废弃物体积及类型定额征收两种。
  
  只使用一种税收手段进行管理作用效果比较有限,Terry Eyland(2011)指出,单一的实施严厉的碳税政策会增加能源密集型产业的成本,导致它在国内、国际市场的竞争力的削弱⑤。因此,给单一税收手段辅助多种补充性手段、政策是可以弥补其不足的,比如利用税收优惠返还,补贴等。而且在环保税的征管上,跨部门合作也有其重要作用,Leandra Lederman(2013)肯定了跨部门协作的重要性,指出收集分析纳税相关的信息是税源管理控制的决定因素之一①。
  
  公众对税收的遵从度则与税收政策带来的成本相关,Malcolm(2017)指出环保税收应当反映出不同人群的相关利益,税收政策所带来的可能成本越多,公众对于税收的接受度就越低②。此外,Marron、Morris(2016)认为在使用碳税的税收收入的时候,也应充分考虑政治因素,如处于税收循环的目的降低雇主的社会性保障支出或者降低个人所得税③。对于环境保护税的征管,国外有着丰富的具体制度安排和实施经验,这为我国环保税改革对税收征管的影响的研究提供了思路和方法。
  

  【由于本篇文章为硕士论文,如需全文请点击底部下载全文链接】

  
  1.2.2 、国内研究现状 .
  1.2.3、 国内外研究述评 .
  1.3 、研究思路与方法 .
  1.3.1、 研究思路 .
  1.3.2、 研究方法 .
  1.4 、论文的创新与不足 .
  1.4.1 、论文创新点 .
  1.4.2 、论文不足 .
  
  第 2 章 基本概念以及相关理论阐述.
  
  2.1 、基本概念 .
  2.1.1 、排污收费制度 .
  2.1.2 、环保税的概述
  2.1.3 、环保税征管的基本概念 .
  2.2 、相关理论阐述 .
  2.2.1 、科斯理论 .
  2.2.2、 公共产品理论 .
  
  第 3 章 江西省 D 区环保税征管现状
  
  3.1 、江西省 D 区的概况
  3.2 、过渡期环保税的征管情况
  3.2.1、 过渡期的征管情况 .
  3.2.2 、过渡期的准备工作 .
  3.3 、江西省 D 区环保税征管现状
  3.3.1、 征管人员配置情况 .
  3.3.2、 税收征管流程 .
  3.3.3 、税款征收情况
  
  第 4 章 江西省 D 区环保税征管问题分析
  
  4.1 、纳税人纳税遵从度不高 .
  4.1.1、 纳税人申报计算复杂 .
  4.1.2 、纳税人自主申报困难 .
  4.2 、税收法律和政策有所欠缺
  4.2.1、 相关政策不够明确 .
  4.2.2、 税率设置单一 .
  4.2.3、 征收方式有待改进 .
  4.3 、日常征管风险较大
  4.3.1、 数据获取复杂 .
  4.3.2、 缺乏计算管理办法 .
  4.4 、涉及多部门征管效率低 .
  4.4.1 、征管协作效率低 .
  4.4.2 、缺乏工作考评机制 .
  4.5 、环保税征管人员力量不足 .
  4.5.1、 税收法律本身的复杂性 .
  4.5.2、 征管人员力量薄弱 .
  
  第 5 章 环保税征管的国外经验借鉴.
  
  5.1 、美国环保税征管 .
  5.1.1 、美国环保税征管体系的建立沿革 .
  5.1.2 、美国环保税税款的管理 .
  5.1.3 、美国环保税的征管手段 .
  5.2、 德国环保税征管 .
  5.2.1、 德国水污染税征管的经验 .
  5.2.2、 德国环保税法律体系的完善 .
  5.3 、国外环保税征管对我国的启示
  
  第 6 章 加强环保税征管的建议.
  
  6.1 、准确设置计税依据,完善税收征管法律政策体系 .
  6.1.1、 细化相关政策条例 .
  6.1.2、 增大税率浮动性 .
  6.1.3 、丰富相关政策搭配组合 .
  6.2 、降低日常征管风险,提高征管效率
  6.2.1、 提高监测数据准确性 .
  6.2.2 、规范日常管理,适当简化申报流程 .
  6.2.3 、多种手段相结合,提升征管效果 .
  6.3 、加强单位间协调合作,强化政府作用
  6.3.1、 提高分工协作效率 .
  6.3.2 、开展问责机制 .
  6.3.3 、强化政府作用 .
  6.4、 专款专用,监督税款使用
  6.5 、提高纳税人纳税遵从度 .
  6.5.1、 做好日常宣传答疑工作 .
  6.5.2 、增加公众参与度 .
  6.5.3 、发挥第三方的作用 .
  6.6、 加快人才的培养,打造专业化队伍
  6.6.1、 加大人才培养力度
  6.6.2、 加强日常考核激励 .

  第 7 章    结论

  环境保护税的开征,标志了一个旨在保护生态环境的税种在我国税收体系中的确立,这是我国完善绿色税收体系上极其重要的一步,增强了税收对环境的保护作用。虽然我国在正式开征环境保护税前做了大量工作和调研,但是由于现实环境,在实际征管中还是出现了一些困境。本文初步探讨了 2018 年环境保护税开征以来在在征收管理中遇到的问题,以江西省 D 区为例深入剖析,根据在工作中实际遇到的问题,借鉴国外经验,提出了完善税收征管法律政策体系,准确设置计税依据,专款专用,加强单位间协调合作,强化政府作用,降低日常征管风险,提高征管效率,加快人才的培养等改进建议,也为其他地区环保税征管工作人员提供参考。

  我国绿色税收体系尚在建设之中,建立我国的“绿色税制”体系,对实现经济绿色增长、国家治理能力的提高、美丽中国的建立都非常关键①。环境保护税还在不断进行完善,对于基层工作者来说征管经验不足,还是会不断遇到新的挑战。国外一些国家的环境保护税走过了相对漫长的时间,积累了大量的实践经验,形成了比较完备的生态环保税收体系,我国可以因地制宜吸收精华,优化环保税制,进一步发挥税收在环境保护中的调控作用,完善绿色税制体系建设。

  参考文献

关联标签:
联系我们
  • 写作QQ:3008635931
  • 发表QQ:3008635930
  • 服务电话:13701839868
  • 售后电话:18930493766
  • 邮箱:shlunwen@163.com
网站地图 | 网站介绍 | 联系我们 | 服务承诺| 服务报价| 论文要求 | 期刊发表 | 服务流程