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宣威地区个税征管模式改进研究

时间:2020-06-24 15:46作者:吕春玉
本文导读:这是一篇关于宣威地区个税征管模式改进研究的文章,个人所得税,作为我国第三大主体税种,具有组织财政收入、调节收入分配的重要职能,同时又因其属于直接税,税负无法转嫁而具有一定的特殊性。
  摘 要
  
  个人所得税,作为我国第三大主体税种,具有组织财政收入、调节收入分配的重要职能,同时又因其属于直接税,税负无法转嫁而具有一定的特殊性,因此,个人所得税的征管一方面涉及到国家财政收入的实现;另一方面也涉及到广大纳税人的切身利益,这就使得个人所得税的征管对税收公平和纳税遵从度有更高的要求,对税务部门的日常管理和执法水平要求也越发严格。因此,理清当地在个人所得税日常征管中还有哪些不足之处,探寻一条提升当地征收机关征管工作的道路,尽可能地减少税源流失,成为将自身所学理论知识服务于税收工作的一次有益尝试。

宣威地区个税征管模式改进研究
 
  
  本文以宣威市个人所得税当前的征管现状为入手点,采用文献研究、理论分析、数据比对、统计分析等具体方法,首先,对宣威市个人所得税近年来的征管数据进行客观呈现,对当地的个人所得税收入特点、征管措施、具体办法展开介绍,从而发现征管中在税收制度、征收机关、纳税人和社会环境方面存在全员全额申报和代扣代缴制度执行不力、税率结构复杂,最高边际税率过高、税务处罚手段单一,违法成本过低、风险管理系统不健全,识别水平低下、征管资源分配不均,征管能力与征管需要不匹配、纳税意识薄弱,申报行为不规范、高收入群体逃税行为频发、部门协同治理制度不健全,部门间信息壁垒林立等问题,并利用税收公平理论、协同治理理论、信息不对称等理论,分析宣威市在个人所得税征管过程中的不足之处,并深层剖析产生这些问题的原因,从而有针对性的提出优化税收制度、提升征管机关的征管能力、提高纳税人的纳税意识、优化社会征管环境等解决宣威市个人所得税征管问题的途径。
  
  本文旨在为解决宣威市个人所得税征管中存在的问题、减少税款流失、合理规避税收执法风险,提供一定的现实借鉴。
  
  关键词:    个人所得税;税收征管;税制改革;税收流失。
  
  Abstract
  
  Personal income tax, as the third main tax category in China, has the important function of organizing financial revenue and adjusting income distribution. At the same time, because it belongs to direct tax, the tax burden can not be transferred and has certain particularity. Therefore, the collection and management of personal income tax involves the realization of national financial revenue on the one hand, and the vital interests of the vast number of taxpayers on the other hand, which makes The collection and management of individual income tax has higher requirements for tax fairness and tax compliance, and also more stringent requirements for the daily management and law enforcement level of tax departments. Therefore, it is a useful attempt to find out the deficiencies in the daily collection and management of personal income tax, to explore a way to improve the collection and management of local collection authorities, and to reduce the loss of tax sources as much as possible, so as to serve the tax work with the theoretical knowledge we have learned.
  
  Based on the current situation of the collection and management of personal income tax in Xuanwei City, this paper uses literature research, theoretical analysis,data comparison, statistical analysis and other specific methods, This paper objectively presents the collection and management data of personal income tax in Xuanwei City in recent years, introduces the characteristics, collection and management measures and specific methods of local personal income tax, and finds that in the collection and management of tax system, collection authorities, taxpayers and social environment, there are weak implementation of full declaration and withholding system, complex tax rate structure, high maximum marginal tax rate Tax punishment means are single, illegal cost is too low, risk management system is not perfect, recognition level is low, collection and management resources are not evenly distributed, collection and management ability is not matched with collection and management needs, tax consciousness is weak, declaration behavior is not standardized, tax evasion of high-income groups is frequent, department coordination governance system is not perfect, information barriers between departments are numerous and other issues, and tax equity theory is used Based on the theory of coordinated governance and information asymmetry, this paper analyzes the shortcomings of Xuanwei City in the process of personal income tax collection and management, and deeply analyzes the causes of these problems, so as to put forward the optimization of tax system, enhance the collection and management ability of tax collection and management organs, improve the tax consciousness of tax payers, and optimize the social collection and management environment to solve the problems of personal income tax collection and management in Xuanwei City The way.
  
  The purpose of this paper is to solve the problems in the collection and management of personal income tax in Xuanwei City, reduce the loss of tax, and reasonably avoid the risk of tax law enforcement.
  
  Key Words:     Individual income tax; Tax administration; Tax reform; Loss of tax revenu。
  
  绪 论
  
  第一节 选题背景及研究意义。
  
  一、选题背景。
  
  (一)税务部门征管能力与新的税制不匹配。
  

  2018 年个人所得税改革中有几个引发全民讨论的地方:一是自 2018 年 10月 1 日起,月费用扣除额度从 3500 元变为 5000 元;二是自 2019 年 1 月 1 日起,首次开展子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金和赡养老人支出等六项专项附加扣除;三是对工资薪金、劳动报酬、稿酬和特许权使用费等开展综合征税;四是对税率结构进行优化调整。
  
  本次改革无疑给税务部门带来了新的执法风险,税务部门一方面需要对辖区范围内大量的企业和个人进行培训,帮助他们及时完成信息的采集,另一方面还要对信息的真实性进行审核,这项工作除了需要大量的税务人员、时间,还需要有强大的数据平台作为支撑,更需要跨部门的协同合作和资源共享。然而,目前,基层征管力量薄弱、各政府部门间信息壁垒林立、涉税信用体系尚未健全,诸多因素导致税务部门现实能力无法与新税制的要求相适应。
  
  (二)个人所得税的作用未能充分发挥。
  
  个人所得税最主要的职能,一是组织国家财政收入,二是进行收入二次分配。
  
  但就其第一个职能而言,从全国来看,2016 年到 2019 年,个人所得税的收入在全国税收总收入的比重分别为 7.74%、8.29%、8.87%、6.58%,与其他主体税种在税收总收入中的占比存在较大差距。这在很大程度上说明个人所得税第一个职能并没有最大限度的得到施展。
  
  就个人所得税的第二个职能来看,我国的基尼系数 2016 年为 0.465,2017年为 0.467,2018 年为 0.474,这表明整个社会贫富差距仍然在扩大,个人所得税并没有很好的发挥其第二个职能。
  
  以上两方面的问题都反映出当前对个人所得税的征管还存在诸多有待改进的地方,对税务部门而言,敢于直面这些问题,并多维度分析出现这些问题的原因,从而找到解决问题的方法,这对改进日常工作,优化征管格局有着举足轻重的意义。
  
  (三)从工作出发,缩小研究范围。
  
  目前,个人所得税的征管问题仍是一个普遍存在,同时又不可回避的共性问题,笔者之所以将本文的研究定位在宣威,是出于以下考虑:作为一名税务工作者,笔者在宣威从事税收征管工作七年,期间亲身参与当地个人所得税日常征管,曾面临各种问题,也经历过工作中的各种困境,作为这项工作的参与者之一,笔者对当地个人所得税征管的现状有更加直观的了解,能够及时、准确的取得第一手征管数据,对存在的问题也有更加设身处地的感受,同时,也更加迫切的渴望当地的个人所得税征管问题能够尽快得到解决,希望通过本文的探索为当地的个人所得税工作提供一定的借鉴。
  
  二、研究意义。
  
  当前个人所得税是第三大主体税种,在增加国家财力、缩小贫富差距上,有着举足轻重的地位,同时也受到普通民众的广泛关注,我们应该重视这个税种的日常管理。但实际上,目前的个人所得税征管在不同层面还存在很多问题,税收执法刚性不足、自行申报制度落实不力、高收入者税收流失规模巨大。为此,研究如何解决这些问题成为当前税务部门的当务之急。
  
  2018 年对征管部门而言是极其特殊的,在这一年国地税部门结束分立正式合并,同时,也迎来第七次个人所得税税制改革,下面通过总结宣威市近几年的征收实际和特点,发现新形势下宣威市税务部门在个人所得税日常征管中在税收制度、征收机关、纳税人、社会环境这四个方面存在的诸多问题,并深入剖析出现这些问题的原因,从而提出针对以上四个角度所存在问题的改进对策建议,为解决宣威市个人所得税征管中的问题提供新的工作思路,在探索优化征管方面有着一定的借鉴意义。
  
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  第二节  国内外研究现状

  一、国外研究现状
  二、国内研究现状
  三、国内外研究评述
  
  第三节  研究思路、研究方法和可能的创新之处
  一、研究思路
  二、研究方法
  三、可能的创新之处
  
  第一章  个人所得税及征管的概念及理论基础
  
  第一节  个人所得税及征管的概念

  一、个人所得税的概念及课税模式
  二、个人所得税的征管主体、征管方法和内容
  三、税收流失.
  四、制约个人所得税征管效果的四个因素
  
  第二节  理论基础
  一、税收公平理论
  二、协同治理理论.
  三、信息不对称理论.
  
  第二章  宣威市个人所得税征管现状
  
  第一节  宣威市个人所得税收入规模及结

  一、个人所得税收入规模
  二、个人所得税收入结构.
  
  第二节  个人所得税流失现状及违法处罚
  一、个人所得税的流失规模估算
  二、个人所得税的违法处罚
  
  第三节  征管人员分配及日常征管业务
  一、征管人员分配情况
  二、日常征管业务
  
  第三章  宣威市个人所得税征管中存在的问题
  
  第一节  税收制度视角下存在的问题.

  一、申报扣缴制度乏力,征纳双方之间信息不对称
  二、税率结构复杂,边际税率过高
  
  第二节  征收机关视角下存在的问题
  一、税务处罚手段单一,违法成本过低
  二、收入结构不合理,违背税收公平原则
  三、风险管理系统不健全,识别水平低下
  四、信息来源单一,数据处理效率不高.
  五、征管资源分配不均,征管能力与征管需要不.配.
  六、部门内部信息不对称,协同治理效率不高.
  
  第三节  纳税人视角下存在的问题
  一、纳税意识薄弱,申报行为不规范
  二、高收入群体利用信息不对称优势花式逃税
  
  第四节  社会环境视角下存在的问题.
  一、相关部门间协同治理程度低,信息不对称
  二、社会纳税信用体系缺失,约束力不足
  
  第四章  宣威市个人所得税征管中存在问题的原因分析
  
  第一节  税收制度方面的原因

  一、扣缴和申报制度强制性不足
  二、税收法律约束性不强
  三、课税范围过窄,不符合收入多元化趋势.
  四、税率设置有待优化,税收公平尚需加强
  
  第二节  征收机关方面的原因.
  一、工作方法落后,信息不对称现象长期存在.
  二、税源监控不力,偷漏税现象屡禁不
  三、税务稽查缺位,税法威慑不
  四、税务人员素质无法满足协同治理需要
  五、任意扩大手中权力,破坏税收公平
  
  第三节  纳税人方面的原因
  --、缺乏诚信纳税的价值观念
  二、纳税人心理不平衡
  三、信息不对称优势地位的滥用.
  
  第四节  社会环境方面的原因
  一、权利与义务不对等,税收认同度低.
  二、税法宣传不到位,纳税环境不佳.
  三、协同治理程度低下,信息不对称局面难以打破
  四、个人纳税信用信息公众关注度不够.
  
  第五章  解决宣威市个人所得税征管问题的对策建议
  
  第一节  优化税收制度

  一、健全法律保障,提升税法约束力
  二、减少税率级次,降低边际税. .
  三、扩大征税范围,适应收入多元化趋势.
  
  第二节  提升征管机关的征管能力
  一、建设大数据平台,打破信息不对称困境.
  二、加大高收入者的税源监控力度
  三、完善财产性所得、资本性所得的税源监控
  四、提高涉税违法的检查频率和处罚力度
  五、加强税收协同治理人才队伍的培养
  
  第三节  提高纳税人的纳税意识
  一、丰富税法普及方式,优化社会征管环境
  二、尊重权利与义务,提升税收认同感
  三、提高社会公众税收协同治理参与
  
  第四节  优化社会征管环境
  一、争取相关部门支持,树立协同治理意识
  二、引入个人纳税信用等级评定制度.
  三、完善涉税服务第三方职能
 
  结 语

  在分析宣威市 2016 年至 2019 年个人所得税征管数据以及日常工作特点的基础上,阐述宣威市个人所得税征管现状,再结合当前的税制改革,发现宣威市在这项工作中的不足之处,从而发现宣威市税务部门在征管中在税收制度、征管机关、纳税人和社会环境方面存在全员全额申报和代扣代缴制度执行不力、税率结构复杂,最高边际税率过高、税务处罚手段单一,违法成本过低、征管资源分配不均,征管能力与征管需要不匹配、纳税意识薄弱,申报行为不规范、高收入群体逃税行为频发、部门协同治理制度不健全,第三方信息共享渠道不畅等问题,并进一步利用税收公平理论、协同治理理论、信息不对称理论对问题产生的原因进行分析,主要是税收法律约束性不强、课税范围过窄、税率设置有待优化、征管方式单一落后,信息管税程度过低、税源监控不力,税收流失规模大、税务稽查缺位、税务人员素质无法满足征管需要、缺乏诚信意识、税收认同度低、税法宣传不到位,纳税环境不佳、各部门合作氛围不浓,涉税数据获取困难。并根据现状、问题和原因的分析有针对性的提出以下四个方面的改进建议:一是优化税收制度;二是提升征管机关的征管能力;三是提高纳税人的纳税意识;四是优化社会征管环境。

  本文旨在为宣威市个人所得税日常征管提供一定的现实借鉴,但由于笔者的知识水平和工作经验有限,本文的研究还有很大不足之处,希望日后通过进一步的学习和探索对个人所得税征管有更加深入和全面的研究。

  个人所得税征管能力的提升,不是单靠某个部门的努力就可以实现的,需要税务部门内部整体推进的同时,还要有外部各部门的密切配合和纳税人的大力支持,而这些都不是能够短期内一蹴而就的,因此,解决宣威市个人所得税征管中存在的问题不是一朝一夕就能完成的,而是一项长期而艰巨的工作,需要坚持不懈的努力。

  参考文献