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内蒙古西部某老城区税收风险管理工作问题与对策

时间:2020-01-08 09:35作者:匡野
本文导读:这是一篇关于内蒙古西部某老城区税收风险管理工作问题与对策的文章,随着我国经济的飞速发展,国家经济结构改革不断深入,税制改革不断推进,传统的税收征管方式已经不足以跟上时代的步伐,虚增成本、虚开发票等偷逃税款行为屡禁不止,税款流失量不断增大。
  内蒙古 B 区税务局税收风险管理研究
  
  摘  要
  
  随着我国经济的飞速发展,国家经济结构改革不断深入,税制改革不断推进,传统的税收征管方式已经不足以跟上时代的步伐,虚增成本、虚开发票等偷逃税款行为屡禁不止,税款流失量不断增大。为了防范此种风险,2012 年国家税务总局第一次将实施税收风险管理作为征管核心,提出确立以专业化管理为保障的税收征管现代化体系。虽然国际上很早就开展了对税收风险管理的深入研究与广泛应用,但是我国对税收风险管理的研究与实施尚处于初始阶段,尤其内蒙古 B 区属于西部偏远地区的老城区,2018 年国地税机构改革后,B 区税务局作为 B 区的基层税务单位承担了直面纳税人的所有工作,解决其在税收风险管理方面的问题刻不容缓。

内蒙古西部某老城区税收风险管理工作问题与对策
  
  本文将理论研究与实际工作相结合,基于内蒙古 B 区税务局税收征管工作现状,全面介绍税收风险管理工作开展情况,客观总结出 B 区税务局税收风险管理工作中存在的问题,如缺少税收风险管理法律与制度保障;缺乏配套机构职能支撑,税源管理效率低下;风险管理意识不够;涉税信息数据质量不高;风险管理能力不足等。通过对内蒙古 B 区税务局税收风险管理存在的问题及原因的分析,在借鉴国内外经验的基础上进一步提出了优化内蒙古 B 区税务局税收风险管理的对策与建议,通过施行税收风险专业化管理;给予税收法律与风险管理制度保障;加大涉税信息共享力度;建立专业的高素质税收风险管理人才队伍;加强税收风险管理宣传力度等措施来优化内蒙古 B 区税务局税收风险管理工作。
  
  关键词:  风险管理;税收风险;征收管理;内蒙古 B 区税务局 。
  
  STUDY ON TAX RISK MANAGEMENT OF TAX BUREAU OF INNER MONGOLIA REGION B
  
  ABSTRACT
  
  With  the  rapid  development  of  China's  economy,  the  reform  of  national economic  structure  is  deepening,  and  the  reform  of  tax  system  is  advancing continuously.  The  traditional  tax  collection  and  management  methods  are  no  longer enough  to  keep  pace  with  The  Times.  The  behaviors  of  evading  tax  such  as  false adding costs and false invoicing are repeatedly forbidden but in vain, and the amount of  tax  loss  is  constantly  increasing.  In  order  to  prevent  such  risks,  the  state administration  of  taxation  took  the  implementation  of  tax  risk  management  as  the core  of  tax  collection  and  management  for  the  first  time  in  2012,  and  proposed  to establish  a  modern  tax  collection  and  management  system  with  professional management as the guarantee. Although tax risk management was further studied and widely  used  internationally  long  before,  the  research  and  implementation  of  tax  risk management  in  our  country  is  still  at  the  initial  stage,  especially  in  Inner  Mongoliaarea B which is an old city of the remote western region. Since the national and local tax system reformed in 2018, as grassroots unit, B area tax bureau has undertaken all the  work  of  the  facing  taxpayers,  so  it  is  urgent  to  solve  the  problem  of  the  tax  risk management.
  
  This  paper  combines  theoretical  research  with  practical  work.  Based  on  the current situation of tax collection and management of tax bureau of region B in Inner Mongolia,  the  paper  will  comprehensively  introduce  the  development  of  tax  risk management and objectively summarize the problems in tax risk management of tax bureau  of  region  B,  such  as  the  lack  of  tax  risk  management  laws  and  system guarantee;  the  lack  of  function  support  of  supporting  institutions,  low  efficiency  in tax  source  management;  the  lack  of  risk  management  awareness;  inferior  quality  oftax-related  information  and  data;  insufficient  ability  of  risk  management  etc.  Based on  the  analysis  of  the  problems  and  causes  in  the  tax  risk  management  of  the  tax bureau of Inner Mongolia B district, and by drawing lessons from experience both at home  and  abroad,  this  paper  further  will  put  forward  countermeasures  and suggestions to optimize the tax risk management of the tax bureau of Inner Mongolia B  district.  In  order  to  optimize  the  tax  risk  management  work  of  Inner  Mongolia  B district tax bureau, it’s necessary to take some measures such as guaranteeing the tax law and risk management system, carrying out specialized management of tax risks, strengthening  the  publicity  of  tax  risk  management,  increasing  the  sharing  of tax-related  information  and  establishing  professional  and  high-quality  tax  risk management personnel .
  
  KEYWORDS:    risk  management;  tax  risks;  collection  management;  Inner  Mongolia B district tax bureau 。
  
  绪  论
 
  
  (一)研究背景和意义 。
  
  1.研究背景 。

  
  党的十九大是一次十分重要的大会,我国正处于全面建成小康社会决胜阶段的关键时期,十九大报告确立了全党不断前进和奋斗的宏伟目标,形成了习近平新时代中国特色社会主义思想,明确了实现中华民族伟大复兴的基本方略。
  
  国家要强大、民族要复兴,强大的财力是重要的支撑和保障。做为财政收入的主要来源,税收起到了基础性、保障性、支柱性的作用,是国家治理的重要手段,而税收也有效的发挥了筹集财政收入这一最基本、最重要的职能,税务机关作为税收征管的国家机关承担着组织税收收入这一重要任务。“为国聚财,为民收税”一直以来作为税务部门的服务宗旨,在不断推进“营改增”改革,优化税收营商环境,深入国地税征管体制改革的税收大环境下,税收征管面临的情况愈加复杂,如何强化税收征管工作,提高征管效率,是基层税务部门面临的机遇与挑战。
  
  近几年,国内外经济环境的不断变化对我国税收征管带来了巨大影响:以国内环境来看,在国地税机构改革的基础上,各项“简政放权”政策的不断推进,伴随“大众创业、万众创新”的大潮,以及开展营业税改征增值税政策(简称“营改增”)以来,新的经济业态层出不穷,纳税人数量迅速增加,征管规模随着经济形势变得越来越庞大,税源的变动情况也越来越复杂,但是我国的税收征管资源基本没有增加,基层税务局对税源的大量流失是否采取了有效治理手段,人力资源不足以应对纳税户数量大幅增加问题是否有有效的应对措施等税收问题备受社会关注;从国外环境看,经济全球化席卷全球,世界经济越来越成为一个整体,大数据改变了我们的生活,大量的税收前沿信息扑面而来,国际税收竞争越发激烈,高度复杂的跨国交易等问题加大了我国税收征管的难度。
  
  面对国内外环境带来的巨大变化,传统的税收征收管理方式已经远远不能满足新环境下税收管理的要求。为了适应这一变化,在有限的征管成本下发挥出最大的征管质效,必须将风险管理的理论和方法融入到税收工作当中,从而可以避免更多的税收风险,有效减少税款流失。
  
  近几年来国家税务总局不断提出要构建现代化税收征管体系,把构建明晰征纳双方权利和义务作为前提,把风险管理作为导向,把专业化管理作为基础,把重点税源管理作为着力点,把信息化作为支撑,也就是说,现代化税收征管体制改革的目标和方向就是税收风险管理。
  
  对于我国来说,税收风险管理的研究和落实起步较晚,存在诸多问题,很多难题有必要进行仔细研究和反复探索。同时,分税制税制结构一直以来在我国实行,2018年3月13日国务院机构改革方案提出对省级及以下国地税机构进行合并,此方案正是对税制的一次重大调整。国地税的合并意味着分税制结构的结束,在税收管理资源整合等方面会有新的优势,同时也会产生新的税收风险管理问题。而基层税务局作为税收风险管理的直接实施者,在税收风险管理操作过程中的问题则更为具体和亟待解决。
  
  2.研究意义 。
  
  (1)理论意义 。
  

  进入十九世纪以来,风险管理已经被许多国家高度重视和普遍引入,由理论上的现代科学管理方法逐渐成为现代社会的一种管理趋势。近年来,我国经济快速发展并且与世界经济深度融合,各种外部因素影响了税收环境的变化,特别是互联网商务与电子商业等新兴产业的不断增加,税源的不固定性使得税收征管难度越发增大。同时,商业准入门槛的降低和交易支付手段的丰富化、便捷化、快速化,给纳税人不遵从提供了更多的可变通的机会,增大了税收风险。为了规范税收执法,加强税收遵从,最大程度的防止税款流失,风险管理理论逐渐得到了我国税务部门的关注,税收风险管理成为税收征管的方向与目标,全国税务部门进行了积极探索和不断尝试,取得了一定成效。
  
  在经济深度发展的环境下,传统的税源管理理论实用性已经不断减弱,取而代之的是以风险管理为主线的专业化管理。作为现代税收管理的先进方法,税收风险管理可以有效的完善我国税收管理体系,提高税收执法能力,从而实现税收收入目标。在征管资源有限的情况下,为了着重管理高风险和大企业税收领域,需要降低征管成本,实施专业化税源管理,通过税收风险管理推动税收管理体制变革和服务管理方式创新。加大力度开展税收风险管理,对风险进行分析识别,可以有效堵塞税收征管漏洞,强力推动税收收入的稳定增长。
  
  (2)实践意义 。
  
  税收是国家的血脉,作为给国家提供经济血脉的机关,税务部门对于全面实现社会主义现代化目标起到了举足轻重的作用。十八大以来我国政府的工作重心就是深化改革,作为经济体制改革主力军的税务部门承担着营改增、征管体制改革等多项影响国计民生的改革任务,其改革成效直接影响着经济形势和民众感受。
  
  我国税收风险管理经过准备和起步两个阶段,在理论上和实践方面取得了一些成果,但还没形成适应我国税收体制的完整体系。基层税务部门是政府与纳税人的中介,是税收征管的第一线,有效的依法治税、有力的执行国家税收政策,构建和谐的征纳关系是基层税务部门的职责,纳税服务工作的质量好坏关系到政府的形象,关系到税务部门的税收行政效能,关系到纳税人的税收遵从度。
  
  通过理论研究和借鉴国外、国内其他先进地区在税收风险管理领域的研究、实践经验,在提升管理理念,完善体制机制建设,加强征管信息化的建设,培养优秀人才,科学高效率地运用征管资源,更细致地对税源进行分级分类,提高征管的针对性和有效性,防范税收风险等方面提供重要参考。
  
  (二)国内外研究综述 。
  
  1.国内研究现状。

  
  2000 年以来,我国部分学者对税收风险管理理论展开了初级阶段研究,对于他们来说既是难点问题也是热点问题。2002 年《2002-2006 年征管纲要》文件发布,此时我国正式将风险管理理论纳入征管改革日程。刘钧(2008)对于风险管理提出了自己的观点,他指出风险具有五个方面的特征,即客观性、可变性、普遍性、不确定性和可测性①。张爱球(2009)则认为在税收风险管理过程中建立跨组织单元的工作协调机制是很重要的,每一个单元都要为税收风险管理起到支持和保障的作用,与此同时建立起与税收风险管理相匹配的税收信息管理系统①。马晓颖(2015)认为专业化管理是开展税收风险管理的导向,而差异化应对策略是实施税收风险管理的核心②。在《税收风险管理理论与实践》中张德志(2013)以风险和风险管理的理论为基础,详细介绍了税务风险管理的发展历史和内容组成,以从税收风险产生的动机为角度分析了产生的原因,分别为过失性不遵从、故意性不遵从和选择性不遵从,根据以上理论,详细论述了济南国税局对于推行税务风险管理的探索和实践③。李晓曼(2013)认为税收执法风险和纳税遵从风险是我国税收风险的主要组成,纳税人的纳税遵从风险为主,税务部门的税收执法风险为辅④。李昀蔓(2017)对于我国税收风险的组成与李晓曼有同样认识,通过对两类风险产生主体、产生时点、产生原因与产生影响等方面进行比较,总结了两类风险的异同之处,构建了税务部门完整系统的税收风险管理体系,取得了较好的应用效果⑤。
  
  2.国外研究现状 。
  
  风险的定义首次在 1901 年美国学者威雷特论文中被提出,他认为风险是事件过程中会对相对主体带来损失的不确定性的表现。美国所罗门博士在 20 世纪 30 年代最早提出了风险管理一词,认为要全面、系统、动态地分析分解风险,筛选和重组各类风险管理办法,有特定性地制定解决方案,形成有系统的体系,这样才能达到一定的管理目标⑥。20 世纪 50 年代风险管理逐渐发展成为一门学科,并且在商业领域广泛应用。着名专学家彼得·伯恩斯坦发表了其关于金融学的着名研究《与天对弈:关于风险的精彩故事》,书中提出风险管理具有极端的重要性,无论怎么强调都不过分,它的重要性超越了人类在科学、技术和社会制度方面取得的进步,具有非常高的理论价值和实践意义。英国的风险管理专家马丁·冯和彼得·杨(2003)在《公共部门风险管理》中认为,公共部门和企业一样,在工作运转环节中面临着诸多风险,而风险管理应是公共部门管理职能的重要组成部分,应该有适合自身的管理体系和方法①。20 世纪末,公共型政府部门引入了税收风险管理理念。国际经济组织对于税收风险管理理论的全面研究起到了积极作用,1997 年 7 月世界经济合作与发展组织(OECD)第一次阐述了风险管理的概念,以及操作过程中可能遇到的种种问题。2002 年 OECD 更加全面的对中小企业的税收遵从风险管理提供指导,包括简化中小企业的财务核算方法,实施重点管理,从而促进实践应用。2004 年,新的税收风险管理应用指引《遵从风险管理:管理和改进税收遵从》发布,指引中明确了实行风险管理的程序,识别和分析风险的方法和提高税收遵从的经验。2017 年 OECD 通过其发布的《税务管理 2017:OECD 成员国及其他发达和新兴经济体的比较信息》提出了税收遵从生态系统的概念。在西方发达国家税收管理领域的广泛推广与应用下,OECD 税收风险管理的先进理念和方法得以演变成了税收风险管理理论成果并且积累了成熟的管理经验,对于我国税收风险管理研究有积极的学习和借鉴作用。
  
  3.文献评述 。
  
  风险管理是新兴的管理研究内容,国外对其进行了较早的研究,已经在市场金融、公共部门等多个领域得到了广泛的应用,在税收风险管理方面国外的研究主要关注于通过建立系统的税收风险管理流程和框架来达到提高纳税人的满意度和遵从度的目的,在具体实践中也取得了很多成果。
  
  我国在风险管理方面的研究起步较晚,对于税收风险管理的研究着重于在建立系统的税收风险管理体系基础上,开展以风险为导向的专业化税源管理,同时通过建立跨组织单元的工作协调机制以及加强信息化技术水平建设,从而达到最大程度降低税款流失的目的。
  
  结合以上研究,本文将上述研究结果充分应用到内蒙古 B 区税务局税收风险管理实践上来,特别是构建专业化风险管理流程,分层次分类别差异化管理,加强信息化建设以及优化资源配置等方面,使得这些研究对本论文起到了借鉴作用。
  
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  (三)研究方法与思路

  1.研究方法
  2.研究思路
  
  (四)创新及不足之处
  1.创新之处
  2.不足之处
  
  一、相关概念与理论阐释.
  
  (一)相关概念界定

  1.风险
  2.风险管理
  3.税收风险管理.
  
  (二)理论依据
  1.风险管理理论.
  2.纳税遵从理论
  3.信息不对称理论
  
  二、内蒙古B区税务局税收风险管理现状
  
  (一)内蒙古B区税务局税收征收管理简况.

  1.基本概况
  2.人员概况
  3.税收管户情况
  4.税收收入情况
  
  (二)内蒙古B区税务局税收风险管理的现状
  1.内蒙古B区税务局税收风险管理团队发展历程
  2.内蒙古B区税务局税收风险管理的人员配备
  3.内蒙古B区税务局税收风险管理工作流程
  4.近三年B区税务局税收风险管理工作成果
  
  三、内蒙古B区税务局税收风险管理存在的问题及原因分析
  
  (一)内蒙古B区税务局税收风险管理工作存在的主要问题.

  1缺少税收风险管理法律与制度保障
  2.缺乏配套机构职能支撑,税源管理效率低下
  3风险管理意识不够
  4.涉税信息数据质量不高
  5.风险管理能力不足
  
  (二)内蒙古B区税务局税收风险管理工作中存在问题的原因分析.
  1.利用层次分析法进行权重排序
  2.内蒙古B区税务局税收风险管理问题的评价
  3.内蒙古B区税务局税收风险管理问题的分析
  
  四、国内外税收风险管理的经验借鉴.
  
  (一)国外税收风险管理的经验借鉴

  1.美国税收风险管理经验借鉴
  2.荷兰税收风险管理经验借鉴
  3.德国税收风险管理经验借鉴
  
  (二)国内税收风险管理的经验借鉴
  1..重庆市九龙坡区税务局税收风险管理经验借鉴
  2.昆明市原直属国税局税收风险管理经验借鉴
  3.湖北十堰市税务局税收风险管理经验借鉴
  
  (三)国内外经验对B区税务局实施税收风险管理的启示
  1.提高税收风险管理机构与人力保障
  2提高税收风险管理法律保障.
  3.提高税收风险管理数据信息保障.
  4.提高纳税遵从度的配套保障
  
  五、优化内蒙古B区税务局税收风险管理的对策与建议
  
  (一)施行税收风险专业化管理

  1.设立专职税收风险管理机构,明晰机构职责
  2.构建以风险为导向的税源管理,分类分级管理.
  
  (二)给予税收法律与风险管理制度保障
  1.完善税收法律体系
  2.精简税收风险管理政策,健全税收风险管理制度
  
  (三)加大涉税信息共享力度
  1.建立税务部门内部高质量涉税信息共享机制
  2.完善社会信用体系,构建第三方涉税信息共享平台.
  
  (四)建立专业的高素质风险管理人才队伍
  1.优化风险管理人才资源配置,加大人才培养力度
  2.完善工作奖惩机制,激发管理人员积极性
  
  (五)加强税收风险管理宣传力度
  1.加强税务干部税收风险管理认识,全员参与
  2.强化企业税收风险意识,提高纳税遵从度

  结  论

  本文从工作实际出发提出选题,通过对国内外相关文献和资料的阅读分析,全面学习掌握风险管理理论,对 B 区税务局税收风险管理问题进行研究探索。通过分析 B 区区域经济,B区税务局征收管理现状和税收风险管理现状,归纳总结了作为基层税务局的 B 区税务局税收风险管理存在的问题,如缺少税收风险管理法律与制度保障;缺乏配套机构职能支撑,税源管理效率低下;风险管理意识不够;涉税信息数据质量不高;风险管理能力不足等。利用层次分析法对内蒙古 B 区税务局税收风险管理存在的问题及原因的分析,提出了优化现行的基层税务局税收风险管理的对策与建议,如施行税收风险专业化管理;给予税收法律与风险管理制度保障;加大涉税信息共享力度;建立专业的高素质税收风险管理人才队伍;加强税收风险管理宣传力度等。通过对内蒙古 B 区税务局税收风险管理的分析研究,将优化内蒙古 B区税务局税收风险管理的对策与建议转化为促进税收风险管理发展的有效措施,有效查漏增收,防范税收风险,为内蒙古 B 区税务局依法治税、执行国家税收政策,依法征收税款、构建和谐征纳关系提供有力保障。

  参考文献.