热门标签:代写本科论文 写作发表 工程师论文 代写一篇论文多少钱
当前位置: 代写一篇论文多少钱 > MPA论文 > 黑龙江省地方税务局税收风险控制探析

黑龙江省地方税务局税收风险控制探析

时间:2019-04-26 11:42作者:范媛
本文导读:这是一篇关于黑龙江省地方税务局税收风险控制探析的文章,近年来,随着我国经济结构多元化的不断发展、互联网技术的普及运用程度加深,使得大批中、小型企业和个人独资企业不断涌现;互联网经济规模成级数扩大;纳税人对税法及税收政策的知晓率不断提升。
  中文摘要
  
  近年来,随着我国经济结构多元化的不断发展、互联网技术的普及运用程度加深,使得大批中、小型企业和个人独资企业不断涌现;互联网经济规模成级数扩大;纳税人对税法及税收政策的知晓率不断提升。传统的征收管理模式难以有效应对这些新情况,其后果之一是税收风险加大。因此如何更加有效地配置有限的征管资源,降低税收风险,促进税收遵从成为税务机关的一项重大课题。
  
  从 2002 年国家税务总局首次提出“税收风险”一词以来,在长达十多年的时间里,先后通过试点再推广的方式在各省份开展税收风险管理实践。然而黑龙江省由于经济发展较为落后、征管水平较低、开展税收风险管理工作时间较短,虽然取得了一定成效,但总体而言问题较多,成果有限。

黑龙江省地方税务局税收风险控制探析
  
  本文依托税收风险管理理论和流程再造理论,从黑龙江省基层税务局的税收风险管理现状入手,结合案例进行分析,查找基层税务局在税收风险管理中遇到的困境及存在的问题,深入分析问题产生的原因并结合黑龙江省的实际情况提出完善基层税务局税收风险管理的建议,为税收风险管理的进一步发展做参考。
  
  关键词:  税收风险;税收风险管理;流程再造;基层税务局。
  
  Abstract
  
  In recent years, with the continuous development of China's economic structure diversification, the popularization and application of Internet technology, a large number of medium and small enterprises and individual proprietorship enterprises have emerged. The scale of Internet economy expands in series; Taxpayers' awareness of tax law and tax policy has been continuously improved. The traditional collection management model is difficult to deal with these new situations effectively. As the result, tax risk increases.Therefore, how to allocate limited collection and management resources more effectively, reduce tax risks and promote tax compliance has become a major issue for tax authorities.
  
  Since the word "tax risk" was first put forward by the state administration of taxation in 2002, the practice of tax risk management has been carried out in various provinces through pilot and promotion for more than 10 years. However, due to its backward economic development, low level of collection and management,Heilongjiang province has a relatively short time to carry out tax risk management.Although it has achieved some results, there are many problems and limited achievements in general.
  
  In this paper, based on tax risk management theory and process reengineering theory, from the tax risk management present situation of grass-roots tax bureau in Heilongjiang province, combined with case analysis, find the problems of the revenue in tax risk management at the grass-roots level and the existing problems, in-depth analysis of the causes of problems and combined with the actual situation of Heilongjiang province suggest perfecting the tax bureau tax risk management at the grass-roots level, to the further development of tax risk management for your reference.
  
  Keywords:   Tax risk; Tax risk management; Process reengineering; Grassroots tax bureau。
  
  一、 绪 论
 
  
  1、研究背景与意义。
  
  1.1、研究背景。

  
  政府要履行其职能、保证社会的正常运转需要掌握一定的资源,在这些资源中财政是最为重要的资源之一而财政的来源中税收占 90%以上,很显然税收对公共产品和公共服务的供给十分重要。为保证税收充足,国家设立税务机关代表国家行使征税权力。由于税收具有强制性、无偿性、固定性的特征,即便在现有法律体系框架范围内,要确保纳税人主动、及时、准确的申报、缴纳税款,实现完全的纳税遵从也是十分困难的,换句话说税收风险是一直存在的,因而摸清税收风险发生的规律并将风险控制在一定范围内就显得尤为重要。以往我们的税收风险管理重点安排在事前环节,在税收管理实践中表现为管理员核定纳税人的税种和税额并主要通过办税服务厅“以票控税”的手段来实现。纳税人在办理涉税事宜时需携带相关资料的原件和复印件到办税服务厅办理,而且审批手续、相关资质报告必须齐全且格式、名章完全正确办税服务厅才会受理,造成纳税人经常需要往返多次,极大地增加了纳税人的纳税成本,使得纳税人对税务部门满意度有限。
  
  建设服务型政府后,政府角色发生了转变,由管理者变成了服务者并且为了优化服务水平、提高征税效率,推出“电子税务局”使得许多涉税事项纳税人通过网络就可以办理。“营改增”全面完成后,地税办税服务厅取消了发票制度,以往通过“以票控税”防范税收风险难以维系,办税服务厅的角色也由主要进行事前风险管理向为纳税人提供服务转变,税收风险管理由事前转移到事中和事后管理。
  
  虽然国家一系列政策的出台在一定程度上减轻了纳税人负担,提高了纳税人满意度,但与此同时税收风险一时间激增,出现了“走死逃亡”的企业和个人短时间内大量涌现的现象。因此不论是对税务机关还是税务工作者,税收风险管理都摆在了十分凸显的位置,对我们的税收风险管理工作都提出了更高的要求和挑战。虽然税收风险受我国风险管理起步晚,机制不健全,风险意识不足,能力有限,基础数据质量不高,信息共享平台未搭建完成等一系列因素影响,但税收风险管理对税收现代化的实现起着非常重要的作用,将在很长一段时期内作为我们工作的重点。
  
  20 世纪 30 年代风险管理在美国兴起并逐渐演变成为一门新兴管理科学,主要研究风险发生规律和风险控制方法。1997 年,风险管理理论首次被运用于税收征管实践,当时是作为经济合作与发展组织税收政策与管理中心的税收风险管理一般性指导原则。1994 年,伴随着我国分税制改革的完成,税收管理理念开始发生转变,税收风险管理开始萌芽。进入 21 世纪,税收风险管理在我国进入大规模的应用和实践阶段。2002 年,国家税务总局发布的《2002-2006 年中国税收征收管理战略规划纲要》首次正式提出“税收风险”概念,指出税收风险是影响税收征管质效的重要因素,必须引起足够重视。2008 年的全国税收工作会议上,肖捷局长提出“要继续推行科学化、专业化、精细化管理,进一步加强税收风险管理,提高税收管理的质量和效率。”
  
  12009 年,国家税务总局在《全国中长期税收征管工作规划(2010-2015)》中提出“转变征管方式,明确基层风险管理重点”,并明确规划要建立“以申报为基础,以信息化技术为依托,风险管理、规范执法、优化服务、促进遵从”的征管模式。
  
  22012 年 7 月,在全国税务系统深化税收征管体制改革工作会议中,提出了“构建以明晰征纳双方权利和义务为前提,以风险管理为导向,以专业化管理为基础,以重点税源管理为着力点,以信息化为支撑的现代化税收征管体系”的征管改革基本思路。
  
  32014 年 9 月,为进一步加强和规范税收风险管理工作,国家税务总局在《关于加强税收风险管理工作的意见》中指出“税收风险管理贯穿于税收工作的全过程,要在全面分析纳税人税法遵从状况的基础上,针对纳税人不同类型不同等级的税收风险,通过风险提醒、纳税评估、税务审计、反避税调查、税务稽查等风险应对手段,防控税收风险,提高纳税人遵从度和征管实效,已经成为各级税务机关的共识。
  
  1.2、研究意义。
  
  (1)做好税收风险管理工作是新常态下减少国家税款流失的重要保障。全球金融危机爆发后,受国际大环境影响,世界经济总体呈现下滑趋势,中国作为世界上最大的发展中国家,也受此影响。与此同时,中国目前正处在改革深水区,伴随着以“去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板”为主要任务的供给侧改革的不断推进,在短时间内,过去作为税收主要来源的一些传统行业和相关企业正逐步退出历史舞台,新的经济增长点正在培育中,在这承上启下的过度时期,税收整体下行趋势较大,因此为确保财政资金充足,要尽可能减少国家税款流失。此外,互联网的大规模运用使得经济出现新形态,借助互联网应运而生的虚拟经济和网络经济大规模出现,即使在实体经济中,也越来越以中小型规模的企业为主体。由于这些新形态更活跃同时交易的隐蔽性也更强,因此税收征管的难度加大,税款流失不可避免。为减少税款流失,就需要找到税收风险点,并针对这些风险点找出具体的应对措施,以减少税款流失,确保财政充盈。
  
  (2)做好税收风险管理工作是转变税收征管方式的重要组成部分。按照各基层管理分局和管理科所的人员数量和其管辖范围内的企业和个体户数量比例来看,一直以来,税务机关的工作量都是超负荷的,征税成本居高不下,但是由于过去区域内行业相对稳定,企业内部情况变化相对较少,因此“管户”即将户分到税收管理员,由税收管理员对该户进行日常维护和管理的模式得以维持。但是随着中小企业的不断增多,需要管理的户数越来越多,传统的“管户”模式难以满足经济新常态,再加上事务性工作的增多,“金税三期”征管软件的投入使用,税务系统中人员的年龄断层现象严重,使得年龄偏大的税收管理员越来越疲于应对,导致征管能效不高。这在客观上要求我们必须转变征管方式,实现税收现代化以满足经济发展需要。为此,我们由“人管户”变成“人管事”,改变以往“保姆”模式的管理方式,将企业的涉税事项按模块和流程进行管理,并在过程中分析其可能存在的风险并进行应对,即以“风险管理”为导向建立新的征管方式。
  
  (3)做好税收风险管理工作是降低纳税人纳税成本的重要举措。由于纳税成本是税收遵从度的一个重要考量并有着直接影响,因此各国的税收管理实践中,都会考虑到降低纳税人的纳税成本以提高税收遵从度。纳税成本不仅包含正常税收负担等纳税实体成本,也包括纳税管理成本、纳税风险成本和纳税心理成本所构成的纳税遵从成本。而受征纳双方信息不对称、税收政策变动等因素影响,纳税人的纳税成本下降有限,因而对税收遵从度产生负面影响。税收风险管理系统的建立,可以为征纳双方搭建信息平台,缩小双方信息的不对称性的同时,让纳税人及时了解相关政策,规避纳税风险进而降低纳税成本,提高纳税遵从度。

【由于本文篇幅较长,如需查看完整内容请到文末点击下载全文】

  
  第 1 章 税收风险管理的理论基础
  

  1.1 税收风险管理理论
  1.2 流程再造理论
  
  第 2 章 基层税务局税收风险管理现状及存在问题
  
  2.1 基层税务局税收风险管理现状
  2.2 基层税务局税收风险管理存在的问题
  
  第 3 章 基层税务局税收风险管理存在问题的原因分析
  

  3.1 税收风险管理工作重视程度不够
  3.2 外部联络与信息共享机制不健全
  3.3 人力资源配置不佳
  3.4 部门设置不合理
  
  第 4 章 完善基层税务局税收风险管理的对策建议
  
  4.1 转变传统观念,提高风险管理重视度
  4.2 完善信息共享机制,提高涉税信息质量
  4.3 建设高水平人才队伍,增强风险识别准确度
  4.4 调整部门结构,增强风险应对效果

  结 论

  本文从黑龙江省基层税务局的税收风险管理现状入手,结合案例查找黑龙江省基层税务局在开展税收风险管理工作过程中存在的问题并对原因进行分析。在分析原因时发现这些问题的产生既有历史原因,也有现实原因;既有主观原因,也有客观原因;既涉及顶层设计,又与基层相关,这些原因相互交叉呈现出我们现在的税收风险管理工作状态。要破解当前税收风险大、税收风险管理工作开展不理想的难题,需要结合本省实际情况,以税收风险管理与流程再造为理论框架,从多角度重新架构基层税务局的税收风险管理框架,缩短与发达省份在税收风险管理水平上的差距。目前,我国在税收风险管理方面展开了大量的实践,然而就税收风险管理理论而言尚未形成完整的理论,运用大数据和云计算技术进行风险识别尚在建设中,统一的涉及多政府部门及相关机构的一体化平台尚未搭建,税收风险管理还未正式出现在税收法律中,我国的税收风险管理还有很长一段路要走。即便如此,我们依然在诸多方面可以完善税收风险管理,如思想观念、信息建设、人才队伍、部门设置等等。

  随着“社会治理”理念的不断深入,未来将会有更多群体参与到税收风险管理过程中去,税收风险管理理论将得到进一步完善和发展,税收风险管理的质效也会更高。

  参考文献(略)

【由于本文篇幅较长,如需查看完整内容请点击下载全文】

点击下载全文
网站地图 | 网站介绍 | 联系我们 | 服务承诺| 服务报价| 论文要求 | 期刊发表 | 服务流程