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财务会计与税收差异的影响及协调策略

时间:2021-11-20作者:周章强
本文导读:这是一篇关于财务会计与税收差异的影响及协调策略的文章,新会计准则不断变更之后,企业内部的税收与财务之间的差异愈发明显,这一现象也引起了社会企业、财务会计领域人士的重点关注,如何处理二者之间的关系,促使其在企业中协调发展,共同为企业的经营发展提供助力,是本

  摘    要: 自2007年新会计准则首次推出之后,我国市场中企业的财务、税务内外环境逐渐发生变化,随着2007-2019年新会计准则的变更文件的不断推出,企业财务人员的工作范围、工作内容、财务工具、财务规范等不断发生变化,此时如何协调企业内部的财务与税收工作,是需要重点思考的问题。本文简要分析了新会计准则之下财务会计和税收差异的影响,对财务会计和税收的协调发展理念、新会计准则下的财务与税收协调发展对策进行深入探究。

  关键词 :     新会计准则;财务;税收;协调;

  在企业经营管理中,财务与税收是两项完全不同的工作,在企业经营中的定位、工作目的、规范及制度各有不同。新会计准则不断变更之后,企业内部的税收与财务之间的差异愈发明显,这一现象也引起了社会企业、财务会计领域人士的重点关注,如何处理二者之间的关系,促使其在企业中协调发展,共同为企业的经营发展提供助力,是本次研究的主要方向[1]。立足现阶段企业财务与税收工作的实际情况可以发现,随着《企业会计准则解释第13号》文件的执行,企业自身的纳税征税成本提高,财务活动中的涉税风险增加。这就需要进一步研究新会计准则内容,把握最新的政策动向,根据实际情况制定科学的财务与税收方案。

  一、财务会计和税收差异的影响

  根据我国财务部印发的《企业会计准则第12号》、《企业会计准则第22号》、《企业会计准则解释第13号》通知文件内容要求,为了贯彻落实实施新会计准则,解决执行过程中的问题,实现企业会计准则持续趋同与等效。其中“12号文件”主要变更内容为债务重组,为了应对这一政策实施引起的企业内部税务工作变化、企业所得税申报需要进行更多纳税调整等情况,财政部会计司在2020年4月发布了新债务重组准则应用指南,进一步辅助规范企业所得税缴纳工作。“13号文件”的变更内容主要为第二章《资产》、第五章《收入、费用和利润》等内容进行调整。这一变更自2020年1月1日起施行,其财务工作变化为:(1)应收票据及应收账款拆分;(2)应付票据及应付账款;(3)“使用权资产”“租赁负债”等项目的新增。基于此种背景,对企业内部财务与税收工作情况进行分析,发现新会计准则的提出与执行对二者产生一定影响,具体体现如下。

  (一)纳税、征税的成本费用提升

  新会计准则之下,财务与税收工作之间的差异愈发明显,这一差异也间接促使企业的纳税、征税工作成本费用增加。在实际纳税征税过程中,企业需要接受税收管理部门的监督与指导,企业工作人员要在监督之下认真整理纳税资料,按照规范对这些资料进行搜集与保存,保证纳税资料的准确性、真实性与可用性。这一过程会增加企业纳税工作的投入成本,从而提升纳税征税成本费用。从企业角度来看,新会计准则的提出与有关纳税规范要求是不同的,这就需要企业工作人员根据不同的制度与要求完成工作,需要根据不同的要求分别进行计算、核算工作,无形中加大了企业工作量,从而造成纳税、征税成本费用的增加[2]。

  (二)财务会计和税收提升涉税风险

  根据上述新会计准则的更新内容可以看出,在这些文件执行之后,企业内部财务环境会发生较大的改变,企业财务与税收工作之间的差距逐渐拉开。这种情况之下,企业作为纳税人,所受到的税收主管部门的监督力度也会不断加大,企业税务工作中的资料搜集与整理全过程都会被严格监督,这是为了避免企业资政策执行的过程中投机取巧出现偷税、漏税的行为。强力的监督是由于在一些非主观因素影响之下,税收部门对企业税务工作的行为产生一些误解,认为企业存在非法避税的情况,在极大程度上增加了企业的涉税风险。
 

财务会计与税收差异的影响及协调策略
 

  (三)财务会计和税收为逃税舞弊创造机会

  在新会计准则的设施过程中,“准则”内容与税法部分内容存在差异,这些差异的存在促使部分企业利用手段寻找漏税的漏洞,因此大奖利润降解、降低应交税额的目的。在实际过程中,需要进一步加强对税务与财务的协调,既要科学合理避税,维护企业合法利益;也要认真执行有关部门规定,合规合法完成企业财务与税收工作,为我国市场的规范做出一份贡献。

  二、财务会计和税收的协调发展

  新会计准则之下,企业要想更好的处理财务工作与税收之间的关系,就要加强对这两项工作的协调。

  一方面,加强个体与体系的融合。在我国社会主义市场经济发展的过程中,企业所面临的市场环境愈发复杂,需要具体有效的规范与制度给予指导;而现行的税收制度、大部分的新会计准则内容虽然涵盖了较多领域,涉猎广泛,能够在很大程度上促进体系的正常运行,但是仍然存在部分缺失的情况,无法充分满足所有的个体特情况。此时需要将个体与体系相融合,将具有一定特殊性的案例融入现行大的规范体系中,以此保证企业税务与政府税收工作的协调。还需要加强企业自身财务与税收工作的协调,综合考虑企业财务会计体系、税收体系的相似性与差异,认真研究这一差异,明确不同差异的具体情况,保证这些差异的协调有据可依,从而避免出现由于个体特殊性而出现随机协调的情况。

  另一方面,强调财务与税收相协调的有效性。现行税务制度的严格执行是保证我国财务会计信息质量的重要基础。严格落实各项制度,能够进一步提升财务会计信息的真实性、实时性与完整性,促使信息的使用者能够借助信息更精准的了解企业经营情况、财务状况、纳税情况。因此,在企业财务与税收相协调的过程中,需要严格遵循有效性、公正性原则,客观了解财务与税收直降的不同之处,要加强对这二者工作中人为因素的控制,避免由于人员原因导致二者差距增大,维护协调工作的合理性。企业需要根据自身实际情况,针对存在的差异制定“差别项目”的运行机制,提出具体可行的工作流程、规章制度、要求规范等,明确自身的财务工作标准与纳税义务,从而更好地推进企业的财务与税收工作[3]。

  三、新会计准则下的财务与税收协调发展对策

  (一)加强对新会计准则及有关政策的把握

  新会计准则之下要想更好的实现财务与税收协调发展,就要加强对有关政策、规范的把握,及时了解政策变动及发展趋向,第一时间制定应对策略,优化企业的财务、税收各项工作体系。立足当前背景,就现阶段执行的税收政策、会计准则而言,税收工作具有明显的单一性,而财务会计工作可选择的模式较多。这种情况促使财务与税收之间的差异愈发明显,二者之间的矛盾增多,比如:税务项目不断增多与复杂化,税收成本大幅度提升等。为了更好地应对这一情况,建议企业要加强对各项政策、文件变更的关注,及时了解政策引起的财务与税收工作差异变化,从效率、成本等角度进行分析,合理调整财务工作范围,避免出现由于大范围变动引起的税收成本增加。

  (二)依据新准则科学革新财务与税收方案

  新会计准则之下要想更好的实现财务与税收协调发展,就要科学处理财务与税收之间的关系,根据准则内容的变化适当革新企业的财务工作方案与税收方案,促使这两项工作的方案具有更大的协调空间。在今后的工作中,企业工作人员需要积极采用科学手段促使财务工作配合税收,还需要适当优化内部税收工作流程与要求,保证财务与税收工作更加协调。在具体过程中,需要首先分析二者产生差异的原因,根据企业财务与税收工作的实际情况,制定具体的方案,解决企业以往存在的财务问题、税收工作风险。另外,在新会计制度实施的过程中,企业一定要结合新准则内容分析对财务、税收工作的影响,罗列出各项影响条例,提出企业税收工作人员与财务主管人员之间的联系机制,从而促使财务与税务协调发展。

  (三)保证满足税收政策基础上差异执行新会计准则

  新会计准则之下要想更好的实现财务与税收协调发展,建议要能够保证企业工作满足各项准则与政策的要求,同时也要符合企业的日常管理需要。在实际过程中,建议财务工作人员为企业决策者、信息使用者提供精准、可靠、完整的财务信息,严格控制各项财务工作过程,保证体现财务的内控职能。在企业日常核算工作中,需要加强核算力度,保证核算明细的清晰完整,依照会计准则对税收有关的经营活动项目进行处理,在账目中明确标记税收与财务之间的差异情况,以便于更顺利的通过纳税征收审核、税收申报。此外,建议企业要根据自身所处行业不同、经营性质不同有选择性的执行新会计准则,比如:中小企业的规模较小,不会涉及股票发行的事宜,因此针对这一部分会计细腻,只需要满足于纳税需求就可以。而上市公司本身规模较大,具有较强的公众性,需要强制性依照准则要求,根据财务报告、会计计量手段等不同的方法,保证财务信息的真实性、可靠性与精准性,以便于为投资者的投资决策提供保障。

  四、结语

  综上所述,新会计准则之下,企业财务与税务工作同时面临挑战,需要工作人员主动面对这一挑战,正确认识到目前企业内部财务与税务工作的不足与问题,分析准则变更执行之后可能产生的问题与隐患,提出解决措施。在今后的工作中,既要精准把握新会计准则及其政策变动,也要制定科学的税务与财务工作规划,有序推进各项工作。同时要在满足政策的基础上执行准则,有选择的执行新会计准则,提高财务与税务工作效率,规避风险隐患,为企业的健康长效发展提供有力保障。

  参考文献

  [1]张静探讨新会计准则收入的确认与相关税法的协调[J].营销界,2021(29).
  [2]陈波新会计准则下的财务与税收协调分析[J]中国集体经济,2020(15).
  [3]任振强新会计准则下的财务与税收协调研究[J]科技经济市场,2019(12).

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