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军工科研单位内部控制管理的问题与解决思路

时间:2021-01-18作者:郭倩云
本文导读:这是一篇关于军工科研单位内部控制管理的问题与解决思路的文章,军工科研事业单位承担国防科学技术研究及国防装备研究等任务,相比企业有一定特殊性。随着我国经济体制的改革不断深化,军工科研事业单位面临的经济政策也在逐渐发生变化,原有优势已不再明显,各方竞争和挑战接踵而

  摘    要: 我国军工科研事业单位内部控制管理还存在很多薄弱环节。在经济体制改革深化的当下,内部控制体系不健全将制约军工科研事业单位的发展。从军工科研事业单位加强内部控制管理的必要性出发,对其内部控制管理中存在的问题进行剖析,进一步提出深化内部控制管理的思路。

  关键词: 军工科研事业单位; 内部控制管理; 科研项目管理;

  0、 引言

  军工科研事业单位承担国防科学技术研究及国防装备研究等任务,相比企业有一定特殊性。随着我国经济体制的改革不断深化,军工科研事业单位面临的经济政策也在逐渐发生变化,原有优势已不再明显,各方竞争和挑战接踵而至。切实有效的内部控制体系对处于改革趋势下的军工科研事业单位应对经营风险和财务风险起着至关重要的作用。面对财务管理的政策基础和制度基础的变化,以及更加严格的管理要求及逐渐增加的竞争压力,如何防范风险、促进可持续发展,确保单位发展战略的实施,强化内部控制管理显得尤为重要。

  1 、军工科研事业单位加强内部控制管理的必要性

  1.1、 加强内部控制管理是改革趋势下的必要举措

  经济的快速发展催化了各项改革的推行,军工科研事业单位的改革作为其中的一项正在有序推进。随着政策环境不断变化,军工科研事业单位面临机遇,但更多是挑战。军品市场向民营资本开放,竞争趋向市场化,对军品科研经费及军品价格管理要求更加严格。军工科研事业单位转企后,国家财政支持减少,面临负担变重等诸多问题,只有顺应改革趋势,抓住机会,提升创造能力和竞争优势,才能抢夺发展的先机。应对挑战必须从基础管理入手,加强内部控制管理则是提升管理水平的重要保障。内部控制具有全面性、经常性、潜在性、关联性的特点,是对企业组织一切业务活动的全面控制,是动态的控制过程,涉及各种业务的日常作业与各种管理职能的经常性检查,且各控制行为相互关联,是一个完整的体系。建立完善的内控体系,是优化业务流程、评估风险、控制关键环节、进行监督考核的基础,也是军工科研事业单位应对挑战的管理基础。

  1.2 、内部控制管理是科研项目管理的基础

  科研项目管理是军工科研事业单位管理的重中之重,是衡量单位研发能力与水平的关键要素。如何提高研发水平、有效控制成本、提高科研经费的使用效率是科研项目管理过程中必须重视和解决的问题。从项目管理角度来看,项目管理的精细化、研发流程的优化、研发质量的保证等是提升管理质量的关键;从财务管理角度来看,全面预算管理、精益核算、成本管控等是提高科研经费使用效率的重要手段。科研项目管理涉及多个业务流程,一个环节失控就容易导致整个流程的失效,因此,一个切实有效的内部控制体系是科研项目管理的制度基础和运行基础。

  1.3 、内部控制是提升财务管理水平的重要环节

  科研事业单位的资金来自国家财政支持,资金使用过程中出现失控、浪费等现象在事后才显现出来,造成大量国家财政资金浪费,甚至出现会计信息失真等问题,不利于科研项目的顺利进行。在改革的浪潮下,国家财政资金支持减少,经费使用管理要求越来越严格,军工科研事业单位只有在内部控制体系下优化项目管理流程,规范经费使用行为,控制成本,实现精益化核算,提高盈利能力,才能从容应对挑战。内部控制管理体系的建立健全影响着财务管理的整体水平,加强内部控制管理是提升财务管理质量的重要环节。
 

军工科研单位内部控制管理的问题与解决思路
 

  2、 军工科研事业单位内部控制管理存在的问题

  与现代企业管理模式相比,军工科研事业单位的内部控制发展相对滞后。随着我国经济改革的深入,科研事业单位逐渐趋向企业化经营模式,但其内部控制的发展却没有与其整体发展相适应,在内部控制管理中依然存在不少问题,这无疑是科研事业单位经济转型的一大障碍。

  2.1、 内控意识淡薄

  2.1.1、 整体对内控缺乏具体感知

  内部控制具有全面性。内部控制不仅仅是经理层的职责,上至董事会、经理层,下至各部门的普通员工,组织中的每一个人都应对内部控制负责。良好的内控意识是内控制度得以实施的基本保证。但在大部分军工科研事业单位,很多业务人员对内部控制并没有具体的感知和认识,普遍认为内部控制是财务部门的职责。

  2.1.2、 内控意识淡薄的表现

  业务人员的内控意识淡薄体现在两个方面:一方面是内控制度意识淡薄,业务人员在处理业务流程时,常常忽略制度要求,认为流程、节点在紧急情况下可随意更改,致使制度成为摆设,不具有约束力,导致内控管理失效;另一方面是风险意识淡薄,以财政拨款为主的科研事业单位中,一些研发人员缺乏风险意识,错误地认为研发过程中攻关失败是正常情况,失败了有国家财政资金支持,对单位无重大影响。这种无风险防范意识、对研究过程中的风险点不以为意的态度,致使项目完成进度受影响,资金使用效率也大大降低。业务人员内控意识淡薄,是因为内部控制在单位没有得到足够重视,内部控制理念无法得到贯彻,导致业务管理与财务管理发生脱节,管理水平低下。

  2.2 、内部信息沟通不畅

  2.2.1、 部门之间未建立良好的信息沟通基础

  内部控制具有关联性。内控体系下,各个业务流程相互关联,各个部门相互联系。良好的信息传递与沟通是内部控制体系顺利运行的基础。在军工科研事业单位,很多科研课题组、科研管理部门、财务管理部门、内部审计部门没有形成相互合作、协调、制约的体系[1]。各部门保持相对独立经常会出现这样的问题:某项目从开题到验收,财务部门只扮演核算角色,在验收时科研管理部门才将课题研制任务书、合同等项目传递至财务部门,财务部门处于被动地位,未能很好地参与项目全周期管理,内审部门在项目管理中起到的监督作用也十分有限。

  2.2.2 、沟通不畅导致效率低下

  各部门之间资料、信息传递不及时,缺乏必要的沟通,导致财务部门对经费性质认识不清,无法在经费使用的关键节点实现有效控制,科研管理部门在经费使用上未做到合理安排,最终导致项目管理效果不佳及经费使用效率低下[2]。内部信息沟通不畅阻塞了业务流程流转的通道,各部门信息不对称,业务流程无法得到有效监督,易导致过程失控,管理质量降低。

  2.3 、科研项目内部控制管理效率较低

  内部控制对重点业务流程实现重点监控。科研项目管理水平是衡量军工科研事业单位的实力和发展的标准。在科研项目管理中,受信息沟通不畅、监督不力等因素影响,部分课题经费申请成功后,却未能及时开展相关研究工作,存在经费闲置或者在研制周期末突击使用经费等问题。科研事业单位注重科研经费的争取,却忽略了经费的管理,导致经费使用效率低下,并未发挥项目应有的作用和效益。

  2.4 、重制度,轻执行

  相比现代化企业模式,军工科研事业单位的内部控制发展较缓慢,在内部控制体系建立方面未能发挥统筹作用。在内部控制管理层面,部分科研事业单位依然摆脱不了用各种制度堆砌内部控制管理体系的局面。制度体系过于简单,业务流程不规范,执行存在随意性,在实际执行中制度未能起到约束作用,导致有章不循,违章不究,内部控制体系流于形式,在管理中起到的作用有限。

  3 、深化军工科研事业单位内部控制管理的思路

  事业单位改革不断纵深发展,军工科研事业单位的改革还面临多重挑战。提前筹划、积极应对对军工科研事业单位的持续发展至关重要。建立健全内部控制管理体系,夯实基础,贯彻执行,提升能力是改革的关键。

  3.1、 加强制度可操作性,强化全员内控意识

  内部控制制度的建立是以可操作为前提的,军工科研事业单位在构建内部控制制度体系时,必须以规范行为、固化业务流程、辅助战略目标实现为目的,建立具有可操作性、可执行性的制度,不能为了应付检查用制度堆砌体系。在内控管理实际执行过程中,一方面,高层领导应重视内部控制体系的建立,从战略层面充分认识到内部控制建设的重要性,增强单位领导的内部控制意识;另一方面,财务部门应牵头负责内部控制体系建立健全过程中的沟通、协调、组织与培训等工作,与其他部门密切联系,加大法规、制度的普及和培训力度,培养全员内控意识,形成规范、固化的业务流程,减少制度执行的随意性,使制度执行成为自觉[3,3]。内部控制得到从上到下的重视与参与,才能保证内部控制体系的有效运行。

  3.2、 疏通内部控制环节,促进信息沟通交流

  有效的沟通是提升信息传导质量的决定因素,沟通不畅将导致信息不对称、管理效率低下。理顺科研项目研发流程各环节,加强沟通交流是军工科研事业单位在改革中必须重视的关键点。在科研项目立项、研发、验收、经费管理、内部监督等各个内部控制重要环节,研发团队、科研管理部门、财务管理部门、监察审计部门应各司其职,履行在各自业务环节中的义务,在流程交叉点建立沟通机制,及时了解、交换项目进展信息,共同促进项目顺利开展。财务部门应从专业角度对预算方案制定提出建议,关注项目关键节点的经费执行情况并反馈给科研管理部门;课题团队应制定详细的科研工作思路及经费开支计划,严格遵守各业务流程的规定,与科研管理部门积极配合;科研管理部门制定详细经费支出计划并严格执行,将项目的基本情况与研发进度信息及时传递给财务部门;监察审计部门应在整个过程中监督各部门制度执行的规范性及经费使用的合理性。加强内部沟通协作,防止制度执行过程中的随意调整,增强制度、方案的实际操作性。

  3.3 、建立有效的内控管理体系和协调机制,提高内控制度执行的有效性

  内部控制建设是一项系统、长期的工程,需要不断地调整、优化,形成一个可持续、执行有效的内部控制管理体系[4]。要建立有效的内控管理体系,首先,要明确单位负责人对本单位内部控制建立健全和有效实施负责的责任主体意识,在单位负责人的强力支持和总体指导下,各业务部门根据实际业务需要,建立切实可行的内部控制制度,并在执行中实时评估风险,监控业务活动,优化业务流程;其次,财务管理部门应对内部控制制度建设、实施过程进行协调、沟通,对经济活动进行监督控制;最后,单位内部控制体系建设及执行需要全员参与落实,其过程需要加强信息传导机制,畅通信息的沟通交流,对控制活动中的风险点及时评估、反馈、修正,对业务流程中不符合实际的制度进一步修订完善,形成一个良性的业务循环系统,“从上而下,从下至上”提高内部控制制度执行的有效性。

  3.4 、实施动态监控,建立健全内审与监督机制

  内部控制管理体系不是一成不变的静态管理体系,而是动态发展的。要保证整个体系的有效运转,需要建立对单位内部控制执行的动态评估与动态监控。首先,各业务部门在制度执行中应自查,发现风险、评估风险、控制风险,实现最基础的控制;其次,财务管理部门与内部审计部门应明确在内部监督中的职责权限,规定内部监督的程序与要求,保证内部监督的独立性,内部审计部门应定期或不定期检查单位内部控制制度和体系建立与执行情况,及时发现问题、提出改进建议,促进内部控制体系的完善[5];最后,应将内审与外审结合,及时发现问题,总结经验,适时采取措施堵塞漏洞,充分发挥监督机制的作用。

  4 、结语

  事业单位的改革已全面展开,军工科研事业单位只有夯实管理基础,完善内部控制管理体系,充分发挥内外监督的作用,发挥自身优势,才能在改革的浪潮中得以持续发展。

  参考文献

  [1] 陈俊清.科研事业单位科研经费内部控制的深化思路及实施要点[J].行政事业资产与财务,2016(1):47-49.
  [2] 李鸿飞.科研事业单位内部控制体系与制度建设研究[J].财经界(学术版),2015(21):129-132.
  [3] 刘晓燕.内部控制在科研事业单位财务管理中的应用与思考[J].财经界(学术版),2013(2):120.
  [4] 武娟,姚雨君.对军工科研事业单位完善内部控制管理的探讨[J].行政事业资产与财务,2014(4):60-62.
  [3] 刘晓燕.内部控制在科研事业单位财务管理中的应用与思考[J].财经界(学术版),2013(2):120.
  [5] 李玉保.科研事业单位内部控制存在的问题及对策[J].山西财经大学学报,2014(S1):91.

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