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探讨电力企业工程建设对全过程审计应用

时间:2018-09-06 09:57作者:乐枫
本文导读:这是一篇关于探讨电力企业工程建设对全过程审计应用的文章,电力企业工程建设作为重大的民生工程, 应实施全过程审计。本文从工程建设的四个阶段对全过程审计的主要内容进行阐述, 分析了全过程审计过程中可能出现的问题, 并有针对性地提出相应改进措施的建议。
  摘要:电力企业工程建设作为重大的民生工程, 应实施全过程审计。本文从工程建设的四个阶段对全过程审计的主要内容进行阐述, 分析了全过程审计过程中可能出现的问题, 并有针对性地提出相应改进措施的建议。
 
  关键词:工程建设; 全过程审计; 主要内容; 问题;
审计
 
  一、引言
 
  对于政府投资的民生工程, 按照我国《审计法》, 应对这一工程实施全过程审计, 亦可称为工程审计。工程审计是指审计人员依据相关法规制度, 对工程项目从投标中标、组织施工到竣工交付使用全过程进行审核检查, 判断其是否合法、合理和有效的活动。实施全过程审计的主要目的, 在于防止政府拨付的资金滥用、防止舞弊等行为, 避免形象工程、“豆腐渣”工程等事件的发生。因而, 全过程审计主要关注资金运用问题, 判断相关单位是否按照成本效益原则合理运用资金, 保证资金的合理用途。近年来, 电力企业的发展迅速, 工程建设增多, 作为重点民生工程, 电力企业应实施全过程审计, 以保证工程项目的顺利完工。目前, 全过程审计并不被行业广泛了解, 全过程审计包括哪些主要内容, 以及在实施过程中可能存在哪些问题, 本文将对此进行探讨。
 
  二、电力企业工程建设全过程审计的主要内容
 
  全过程审计是从工程的招投标开始, 一直到工程竣工结算为止进行的全部审计工作。在工程开始前, 工程审计单位将会受到如财政投资部门的委托和授权, 成立专门的审计项目组, 对设计单位、招标代理单位、监理单位、施工单位进行监督和审计, 而项目组本身受委托人的监督。工程建设可分为四个阶段, 分别为设计阶段、招投标阶段、施工阶段和竣工结算阶段。全过程审计亦可根据这四个阶段实施审计, 其中, 施工阶段和竣工结算阶段在资金运用方面存在较大风险, 一般作为重点审计阶段。
 
  1. 设计阶段
 
  在设计阶段开始前, 审计单位应对该项目进行风险评估, 判断该工程的风险水平并选择合适的人员组成审计项目组, 从而在设计阶段开始时就跟进, 需派遣人员参加重要会议, 以对电力企业工程建设项目有一个初步的了解, 并在以后阶段不断加深了解程度。审计项目组应向设计单位索要设计预算书、工程量计算书和限额设计表, 需审核预算内容是否真实, 计量计价是否正确合理, 并且评价是否超过批准的估算计划。对于不合理事项与设计单位商量与协调, 并要求设计单位进行调整。
 
  2. 招投标阶段
 
  在招标阶段, 审计项目组应审核招标文件和工程量清单, 确定工程量清单是否完整, 是否满足设计图纸和招标文件的要求, 材料价格的计价要求是否正确合理。在投标阶段, 审计项目组应审核投标文件和投标报价, 确定投标报价是否公允, 有无围标、串标、抬标等现象。对投标价格存在怀疑时, 可重新计算报价数据, 获取充分的证据证明其正确性与合理性。重新检查工程量清单, 确定是否与招标文件一致。对于审核出的不一致现象, 审计项目组应详细查明原因。若原因不合理, 应做好记录并要求进行调整或更改。
 
  3. 施工阶段
 
  施工阶段相较其他阶段最为复杂, 主要体现在施工阶段存在较多事项且具有大量的资金支出项目。审计项目组应首先获取施工合同, 主要查看合同条款是否完整与合法。完整的条款中应包括工程款的支付、主要材料的定价、工程变更、索赔等基本事项和意外事项。施工阶段含有隐蔽工程, 如预埋工程、装饰工程、安装工程等, 审计项目组应将这些工程与设计图纸对照, 并获取相关证明材料, 防止施工单位为获取较大利益而偷工减料。若发生了工程变更, 需要增加费用, 审计项目组应调查发生变更的原因并参与费用的调整。工程建设的支出主要在于材料、设备的支付, 审计项目组应获取市场材料 (设备) 询价表、供应商的材料 (设备) 一览表、价格选定表和价格审核表, 确定材料、设备价格是否符合市场实情, 有无太高迹象。在支付工程款时, 审计项目组还应获取工程进度表、工程进度款申报表和工程量计算书, 确定进度款支付是否符合合同要求, 以及工程进度是否与实际相符, 计量计价是否正确。
 
  4. 竣工结算阶段
 
  竣工结算阶段亦是审计项目组人员审核的重点。审计项目组人员一般需获取结算书、工程量计算书、竣工图、竣工资料等, 审核工程结算书的计价、计量、计费是否正确, 是否符合《建设工程价款结算暂行办法》规定。审计项目人员还需对工程造价的计量进行重新核实, 并通过校核, 确认无误后才能发表意见。
 
  从以上全过程审计的主要内容可以看出, 全过程审计对工程建设的质量、进度, 尤其是资金运用方面实施了严格的审核措施, 对事前、事中、事后都进行了严格的控制, 应有效地防止偷工减料、造假舞弊的事情发生。
 
  三、全过程审计可能存在的问题及相应措施
 
  对电力企业工程建设实施全过程的审计, 并不能完全消除风险。全过程审计本身具有一定的局限性, 且在各个审计环节都有可能产生问题, 从而降低了审计质量和保证程度。本文将对全过程审计可能产生的主要问题进行分析并对相应措施进行简要说明。
 
  1. 审计单位的独立性和专业胜任能力
 
  审计单位的独立性和专业胜任能力是实施审计、保证审计质量的重要要素。独立性使审计人员能客观地观察事物, 在进行职业判断时不具有倾向性, 独立性在一定程度上亦说明了审计人员作为独立的第三方, 不会与任何一方发生串通舞弊的行为。审计人员需要在审计过程中尽可能发现错误或舞弊行为, 而这要求审计人员应具备一定的专业胜任能力, 否则只能走个过程, 无法实现审计目标。因而对要实施工程建设的电力企业, 应考虑审计单位是否具有独立性和较强的专业胜任能力, 需提前做好调研工作。电力企业除了考虑审计单位资质之外、还应考虑审计单位的审计人员构成 (如执有专业证书人员的比例) 、执业记录 (如是否具有被证监会处罚的记录) 、执业信誉 (是否与被审计单位发生过冲突) 等。
 
  2. 对施工前审计不重视
 
  施工前审计主要是指设计阶段和招投标阶段的审计。对工程审计而言, 一般对施工阶段和竣工结算阶段较为重视。由于工程建设的周期较长, 设计到竣工存在较多环节, 为减轻工作压力, 增加工作效率, 审计项目人员往往会进行重点审计, 忽略风险可能性较低的环节, 对设计阶段和招投标阶段一般关注较少, 这可能导致审计项目组人员在进行施工阶段审计时, 无法准确掌握预算的设计与执行、工程进度安排、工程计算不准确等, 并将在沟通与协调上花费更多时间。虽然审计项目组人员主要对工程建设的资金运用进行审计, 然而, 对工程建设的质量和进度亦应关注并提出相应意见。而对施工前审计能提高重视, 能帮助审计人员完成该目标。
 
  3. 对施工过程审查不够详细
 
  审计人员应具有较强的怀疑能力, 并对可能存在错误的事项刨根问底。由于施工阶段的复杂性, 审计人员需要在有限的时间内对相关文件进行审核。为加快审计效率, 审计人员很有可能对某一方面产生疏忽, 审查不够详细, 因而遗漏了某处错误甚至舞弊现象。审计人员应不断提升专业胜任能力, 同时做好合理分工和时间安排, 尽可能对施工过程中可能产生错误的地方进行审核, 获取充分的证据。在工程建设发生工程变更时, 不能只满足于在施工单位提供的文件, 而应获取更多的证据。再如, 对于隐蔽工程, 审计项目组人员不能只在办公室检查相应文件, 而应到现场查看, 并与设计图纸比对, 观察两者有无差异, 确认工程的真实实施。
 
  4. 工程结算不及时
 
  审计项目组在施工单位竣工结算时应获取结算书和竣工结算报告等, 并根据以上资料对工程造价的计量进行重新核实。然而, 由于在工程建设中可能产生多种因素的干扰与影响, 工程结算可能发生不及时的情况。而如果工程结算发生拖延, 工程投入使用后又进行了如线路改造等更改, 将会给审计人员实施审计工作带来较大困扰。
 
  四、结束语
 
  通过对全过程审计在工程建设四个阶段的主要内容的分析, 全过程审计在保证工程建设顺利实施中发挥着重要的作用, 有效杜绝了偷工减料、造假舞弊的事情发生。但同时, 全过程审计亦有可能产生问题, 包括审计单位的独立性和专业胜任能力不强、对施工前审计不重视、对工程结算不及时等。对全过程审计, 电力企业应保持积极的态度, 解决相关问题, 提高全过程审计的质量。
 
  参考文献
  [1]苏罗.电力企业工程项目全过程审计浅析[J].安徽电气工程职业技术学院学报, 2016, 21 (4) :33-36.
  [2]杨清秀.关于电力企业工程审计的探讨[J].山东审计, 2000, (2) :21-23.
  [3]王荣海.探讨电力工程审计方法与措施[J].文摘版:经济管理, 2015, (8) :122.
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