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建筑企业“营改增”后的对策与建议

时间:2018-04-09 13:56作者:依依
本文导读:这是一篇关于建筑企业“营改增”后的对策与建议的文章,:“营改增”对建筑业既是机遇又是挑战, 本文从建筑业进行“营改增”的必要性入手, 探讨建筑企业在“营改增”后税负、工程造价、财务管理等相关方面的影响, 并提出了相关建议。

  摘要:“营改增”对建筑业既是机遇又是挑战, 本文从建筑业进行“营改增”的必要性入手, 探讨建筑企业在“营改增”后税负、工程造价、财务管理等相关方面的影响, 并提出了相关建议。

  关键词:建筑企业; 营改增; 税负影响;

  1 前言

  2012年1月, 上海市作为首个试点城市, 在交通运输业和部分现代服务业开展“营改增”工作;2016年5月1日起, 将金融业、建筑业、房地产业、生活服务业由营业税改征增值税。据统计, 从2012年启动试点4年来, “营改增”已累计减税6400多亿元, 惠及592万户试点纳税人。建筑业作为我国支柱产业, “营改增”既是机遇又是挑战, 因此, 企业要充分认识“营改增”对企业带来的影响, 从而进一步采取有效措施, 积极应对“营改增”政策的实施。

  2 建筑业进行“营改增”的必要性

  营业税是针对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人, 就其所取得的营业额征收的税种。此前, 我国建筑业的营业税税率为3%。

  增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。当前, 我国建筑业增值税税率为11% (一般计税方法) 。

  “营改增”的本质是对于应纳税项目不再缴纳营业税, 改为只对增值部分缴纳增值税, 从而避免重复征税的问题。就我国建筑业的长远发展而言, 建筑业实施“营改增”有利于改善企业税务管理模式, 加速企业发展。

  3“营改增”对建筑企业的影响

  3.1“营改增”对建筑企业税负的影响

  “营改增”的本质在于避免重复征税, 这对于建筑企业是利好的消息;然而在具体的实施过程中, 建筑企业税负却存在不降反增的现象。从中国建筑会计协会开展调研搜集到的数据来看, 在66家有效样本中, 2011年企业应该缴纳的增值税与之前年度缴纳的营业税相比, 税收增加的企业占88%, 达到58家, 只有12%的企业税收负担有所减轻。从这66家企业总体统计的数据来看, 如果按照征收营业税来看, 应该缴纳580151万元的营业税税款, 但是在“营改增”之后, 66家企业共缴纳增值税税款达到1122430万元, 缴税大幅增加, 比例达到93.47%。归其原因主要由于税率较高, 另一方面则是由于部分材料采购和费用支出在现实中很难或者无法取得增值税专用发票, 不能抵扣增值税。

  3.2“营改增”对建筑企业工程造价的影响

  “营改增”后工程计价规则发生变化, 并且工程造价实现“价税分离”。住房和城乡建设部于2016年2月发出了《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》, 该《通知》指出工程造价=税前工程造价× (1+11%) 。税前的工程造价则为材料费、人工费、施工机械使用费、企业管理费、利润和规费之和, 各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。也就是全部按照“裸价”来进行计算。按照“裸价”来计入税前造价, 由于税率的不同, 可抵扣的规则也有差别, 因而定价、组价、计价、报价以及造价必将十分繁琐。

  3.3“营改增”对建筑企业财务管理的影响

  “营改增”后对建筑业企业财务方面的影响总体表现为难度加大。营业税转变成为增值税, 改变了收入, 成本及税金的确认准则及核算内容, 财务管理和核算模式的难度有所增加。主要体现在:一是“营改增”后增值税适用税率不等多档以及计税基数的变化必将给企业的财务核算增加难度。二是“营改增”后进项业务与销项业务均涉及增值税核算, 需要设置更多的会计科目满足企业核算要求。三是进项抵扣环节中所涉及的情况更为复杂、需要注意细节更多, 对建筑企业财务管理人员的会计核算能力提出了新的挑战。

  4 建筑企业“营改增”后的对策与建议

  4.1 正确认识“营改增”政策, 及早作好税务筹划

  “营改增”是国家宏观层面上的大事, 建筑业企业要从心理上、思想上正确认识“营改增”, 并积极配合, 将这一惠民政策落到实处。同时, 及早做好税务筹划, 争取企业合法利益最大化。具体表现在, 建筑企业管理决策层应同财会人员研究政策早作准备;财会税务人员应与采购销售人员保持联动沟通, 加强采购的发票管理, 并综合考虑人工、材料、机械价格与进项税额能否抵扣的问题, 降低建设成本、避免使企业税负不降反增的现象出现。

  4.2 调整原有财务的管理模式;做好相关人员培训工作

  “营改增”后, 增值税的计算相当复杂, 在一些小型建筑业企业原有税务和财会同归一个部门的现状, 已无法适用于“营改增”的要求。首先, 企业应调整原有财务的经营管理模式, 成立专门的税务岗位, 增设有关人员, 统一管理企业税务。其次, 建筑企业在寻求财务管理规范化、制度化的同时, 还应重视与加强相关人员专业知识的后续教育培训工作。培训活动则可通过网络自学、专家讲座、会议交流等形式来进行。只有通过认真研究“营改增”对建筑业财务管理工作可能带来的影响, 让员工预先掌握相应业务变化所需要的基本技能, 从而提高建筑企业财务管理队伍的业务能力与应变能力, 才能为“营改增”制度的顺利推行与成功运用奠定良好的基础。

  4.3 加强增值税专用发票的管理, 建立风险控制机制

  增值税专用发票对建筑企业意义重大, 各企业需要加强对增值税专用发票的管理。首先, 建筑企业应设专人负责管理增值税发票的领购、保管、开具等工作, 避免发票丢失、损坏等情况的发生。其次, 企业财务人员要与其他有关部门合作交流, 关注增值税发票的传递、使用、缴销等。最后, 建筑企业应建立风险控制机制, 加强企业的应对能力。比如在合作方的选择方面, 优选资信等级良好的企业合作, 规避增值税发票虚开风险。再如建立集团总公司的材料供应商清单库, 实现资源共享。集团总公司管理部门提供可开具增值税专用发票的材料供应商名单, 引导子公司的项目施工部门从清单库中的供应商订购建筑材料。

  5 结语

  “营改增”对建筑业企业来说既是机遇, 也是挑战。建筑业企业应密切关注“营改增”的实时动态, 结合企业实际情况, 以积极的态度寻找解决方法, 使企业更健康、有序的发展。

  参考文献

  [1]周洪斌.营改增对建筑施工企业税负的影响与对策分析[J].会计师, 2015 (7) .

  [2]张辰旭.建筑业营改增后的挑战及对策[J].北京印刷学院学报, 2017 (3) .

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