热门标签:代写本科论文 写作发表 工程师论文 代写一篇论文多少钱
当前位置: 代写一篇论文多少钱 > 会计论文 > 全球管理会计原则下解读会计管理活动

全球管理会计原则下解读会计管理活动

时间:2018-04-08 10:47作者:依依
本文导读:这是一篇关于全球管理会计原则下解读会计管理活动的文章,管理会计本质上是合格的管理会计师利用主观能动性运用管理会计基本原则通过信息对决策的影响对再生产活动各个过程和关系资源进行的管理实践活动,管理会计实践领域是“大会计”的领域,管理会计师实际上就是会计师,管

  摘要:本文从会计管理活动论视角对《全球管理会计原则》(GMAP)进行了解读。首先对解读GMAP和与会计管理活动论相关的文献进行了综述,然后分别从会计管理活动论的视角对GMAP基本原则、基本原则在管理会计师能力、绩效评价和14项管理会计核心实践领域的应用进行了分析和解读,提炼出GMAP在强调实践性、提出人的作用、广义管理会计、2个方面管理会计对象、突出绩效管理循环5个方面的特点。

  关键词:全球管理会计原则; 会计管理活动论; 决策; 相关性信息;

  一、引言

  在日益复杂多变的商业环境和信息爆炸的信息社会里,为了应对金融危机带来的震荡和冲击,满足企业和各种组织对简单、灵活、统一管理会计原则的需求,英国皇家特许管理会计师公会(CIMA)和美国注册会计师协会(AICPA)在征询全球170多个国家的意见、并对全球五大洲20多个国家的各类组织的首席执行官(CEO)、财务总监(CFO)等高层管理人员进行调研的基础上,于2014年10月联合发布了《全球管理会计原则》(简称GMAP),旨在提供全球通用的管理会计基本框架,帮助组织提高复杂环境下的决策能力。GMAP的发布,填补了管理会计领域缺乏全球统一框架指导的空白,为全球各类组织规范管理会计工作提供了可参考的国际标准,具有重要的理论意义与实践价值。GMAP主要内容分为两部分:管理会计基本原则和管理会计基本原则的应用,具体分为4项基本原则和管理会计师应具备的4个方面技能、14个关键实践领域、4个绩效管理环节和3个管理会计应用成功关键因素的应用原则。如何理解GMAP对于理论研究和实践应用具有重要的意义,“对《全球管理会计原则》理解的广度、深度和准确度将直接影响到原则的应用效果”,但是由于其原则导向性、缺乏具体的应用指南和语言表述的英语风格,如何准确解读GMAP是当前管理会计师面临的一个新挑战。本文试图做一个深层次的、中国话语体系的解读,旨在推动相关研究和实践。

  二、文献综述

  (一)关于GMAP解读的文献综述

  GMAP出台后,国内出现了一些介绍和解读类的文献。彭宏超(2015)全面解读了GMAP各个部分的内容,认为GMAP是包括管理会计的目标、管理会计的定义、管理会计的基本原则、应用指引、管理会计概念体系在内的新概念框架,主要解决谁、用什么方法、做什么的问题,管理会计的目标是帮助组织更好地进行决策,对面临的风险作出恰当的反应,对所创造的价值进行保值,将四个基本原则概括为影响力原则、相关性原则、价值量原则、信任度原则,将管理会计师应具备的基本能力概括为技术技能、经营技能(两个能)和感召力、领导力(两个力)并将其与基本原则分别对应,管理会计基本原则在实践领域中的应用是提供管理会计师应该做什么以及做到什么程度的判断标准。王风华(2015)着重解读了GMAP的适用对象和范围、目的和作用,认为GMAP的适用对象是所有对GMAP感兴趣的人,应用对象是管理会计师;GMAP的目的分为对组织管理者的目的、对管理会计师的目的和对组织的目的。从组织管理者角度看,GMAP为组织的管理者提供了一种有助于建立和发展组织战略的方法,从管理会计师角度来看,通过GMAP,管理会计师可以检查他们的工作是否给组织内部及外部客户带来价值增值,从组织角度来看,通过GMAP,组织可以提高对管理会计重要性的认识并最大限度地利用管理会计信息,使管理会计的潜能得以更好的发挥。从作用上来看,坚持全球管理会计原则有助于组织在决策中确定关系、资源和风险管理的优先次序,以便做出最优决策,增强利益相关者对组织行为的信任。季韩波(2015)认为GMAP的目标是重构人们对管理会计的认识,帮助组织机构指导其管理会计实践,沟通可以避免决策和实施受到无关或杂乱信息的影响,避免信息不透明,避免提供无关的、不重要的信息,也可以避免提供的信息对决策没有影响,强调管理会计师主动地、积极地对组织的关系资源进行管理以取得利益相关者对组织的信任,管理会计师不仅提供决策的相关信息、对决策产生影响,还要对决策执行过程进行监督和绩效评价,因此管理会计师必须具备商业管理能力和影响组织决策的能力,管理会计师能力水平的高低直接影响管理会计原则的应用水平。李宗彦(2015)根据GMAP将管理会计参与组织价值创造的基本途径概括为“具有专业胜任能力的管理会计师将管理会计基本原则运用到管理会计实践与绩效管理环节,为组织创造持续的价值”,认为管理会计师是能够直接参与决策、影响决策的重要成员,管理会计可以通过战略平衡计分卡、战略地图、业绩金字塔、业绩棱镜等模型与方法将战略与组织的经营活动连接起来,通过预算控制、业绩评价、薪酬设计等实现对受托责任的控制,通过内部信息沟通提高组织的信息透明度提升组织内部的信任程度,管理会计还可通过向外部利益相关人披露内部信息以取得更加广泛的信任,认为管理会计14个实践领域可以概括为技术性工作、对外报告、管理信息、业绩评价等四个基本职能领域,GMAP在管理会计职能上的首要突破是由被动地提供决策信息转为主动地对决策产生影响,管理会计不再局限于内部信息的沟通,还应满足外部利益相关人的信息需求,管理会计开始渗透进项目管理、风险管理、质量管理等价值创造环节,而管理会计在促进组织绩效提高方面的作用具有关注战略、商业模式和内外部利益相关者信息需求的特点。以上文献多数是对GMAP具体内容的概括、归纳和阐释,总之,现有文献缺乏全面系统而又中国化的解读,使得GMAP难以在实践中应用,也难以推动对GMAP的深入研究。

  (二)“会计管理活动论”相关文献综述

  会计管理活动论不是一家之言,而是多位学者多年研究的共同结晶。最早是杨纪琬和阎达五在1980年的《开展我国会计理论研究的几点意见———兼论会计学的科学属性》一文中提出的,他们认为“会计是人们从事管理的一种活动”。1982年,杨纪琬和阎达五在《论“会计管理”》中正式提出“会计管理”的概念,认为:相对于生产活动而言,会计属于管理范畴;会计人员是管理人员之一,会计管理是会计人员进行的管理,会计职能是通过会计人员的工作实现的,世界上并不存在离开会计人员的会计;管理包括“反映、监督(控制)以至于预测,决策等管理职能”;存在于人类社会几千年的会计都应该看成是一种管理工作(或管理行为、活动);财务会计、管理会计的划分是会计管理职能的分工不同。杨纪琬和阎达五1984年在《“会计管理”是一种价值运动的管理》一文中提出:会计管理是一种价值管理,是价值管理的重要形式之一;价值管理的计划、决策、控制、考核和信息反馈等职能的实现均有会计人员参与。1984年,杨纪琬教授单独在《关于“会计管理”概念的再认识》中进一步表达了以下观点:会计工作渗透到生产技术的各个领域和经营管理的各个环节;“信息时代”使会计的预测、决策、控制、监督,将成为会计的主要职能;内部经济责任制与企业会计管理体系紧密相关;会计管理是一种综合性的管理,“会计管理”是对全部会计工作的定性。1988年,阎达五发表“会计管理理论的框架结构”提出了会计管理循环,包括事前计划、事中控制和事后报告分析三个阶段,分别包括会计预测、决策和预算编制,会计计量和会计控制,编制报表、效益评估和原因分析七个环节。1993年,王世定《“管理活动论”的哲学基础》一文中,认为:会计是一种通讯系统,是一个人的思想影响另一个人的思想和行动的过程;会计不是人的身外之物,而是由人直接参加的,按预定目标管理控制生产过程的一种实践活动;会计管理的对象是人参与的再生产活动;会计反映的目的和终点是通过通讯影响人的行为;会计管理具有社会职能;会计通讯系统实质上也是一种控制系统,包括标准制定、标准执行记录、偏差分析和反馈、激励等环节。2003年1月,阎达五、李百兴提出将会计管理循环概括为预测、决策、预算、预报、核算、控制、分析、业绩考评8个环节的绩效管理活动循环,并且分析了会计组织机构和会计人的作用。随着战略管理的兴起,会计管理走向战略管理,张继德、朱浩云在2006年中国会计学会年会上发表论文提出在价值链管理的背景下,会计是一种战略管理活动。随着夏恩·桑德《会计与控制理论》的发表,人们也逐渐认识到会计与控制系统的对象还包括组织的契约关系并将会计管理职能扩展到会计治理职能,郑春美(2005)认为财务会计通过提供信息促进外部监督促使企业提高经济效益,管理会计通过各种管理工具、参与决策提高经济效益;会计政策通过财富分配影响治理结构;会计信息披露为公司治理机制中的激励、监督和约束等机制的建立与实施提供了基础条件;财务会计的信息披露也是一种缓解代理问题的交流沟通机制。总之,会计管理活动论强调会计是有人参与的一种管理实践活动,这种实践活动是财务会计与管理会计实践的融合,是一种大会计,会计管理的主体是会计人,会计管理的客体是人参与的再生产活动和利益相关者的经济利益关系,会计管理是通过会计人提供相关可靠的信息影响他人的决策实现的,会计人也是一种管理人员,会计管理的目标是实现组织的保值和增值。

相关文章
联系我们
  • 写作QQ:78307562
  • 发表QQ:78303642
  • 服务电话:18930620780
  • 售后电话:18930493766
  • 邮箱:lunwen021@163.com
范文范例
网站地图 | 网站介绍 | 联系我们 | 服务承诺| 服务报价| 论文要求 | 期刊发表 | 服务流程