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纳税筹划论文(最新范文6篇)

时间:2018-03-05 10:35作者:羽沫
本文导读:这是一篇关于纳税筹划论文(最新范文6篇)的文章,纳税筹划论文一: 题目:企业重组业务的税务风险控制及纳税筹划 摘要:企业重组作为企业经营活动以外的法律结构重大改变, 在此过程中企业的税务管理工作也会发生相应的改变, 给企业带来一定的税务风险, 本文就将对
  任何纳税筹划行为,其产生的根本原因都是经济利益的驱动,即经济主体为追求自身经济利益的最大化。
  中国对一部分国营企业、集体企业、个体经营者所做的调查表明,绝大多数企业有到经济特区、开发区及税收优惠地区从事生产经营活动的愿望和要求,其主要原因是税收负担轻、纳税额较少。人们知道,利润等于收入减去成本(不包括税收)再减去税收,在收入不变的情况下,降低企业或个人的费用成本及税收支出,可以获取更大的经济收益。很明显,税收作为生产经营活动的支出项目,应该越少越好,无论它是怎样的公正合理,都意味着纳税人直接经济利益的一种损失。下面我们为大家推荐最新六篇关于纳税筹划的论文供大家阅读。




 

     纳税筹划论文一:
 
        题目:企业重组业务的税务风险控制及纳税筹划

 
  摘要:企业重组作为企业经营活动以外的法律结构重大改变, 在此过程中企业的税务管理工作也会发生相应的改变, 给企业带来一定的税务风险, 本文就将对企业重组中的税务风险控制予以深入的探索, 以期为企业重组中的税务筹划工作提供可靠的依据。
 
  关键词:企业重组业务; 税务风险控制; 纳税筹划;
 
  随着我国市场经济改革的不断深化, 企业改革也逐渐进入到深水区。为了适应改革发展的具体需要, 财政部门及税务总局联合颁布了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》 (下文简称通知) , 该通知对企业重组过程中的税务问题进行了详尽的解说, 并为规范企业重组业务行为提供了标准性的纸质文件。该文件一经发出, 对企业重组过程中的纳税筹划以及风险控制造成了非常大的影响, 企业重组作为一种非政策性的企业经营活动, 其主要体现在企业法律结构、经济结构的转变上, 不仅包括一般性的税务处理工作, 还包括一些特殊性的税务处理事务。在企业重组过程当中, 会给企业的税务处理工作带来一定的风险, 促使企业应在重组之前采取相应的税务筹划措施, 以此保障企业重组业务的顺利进行。
 
  一、企业重组业务中的税务改变

 
  企业在进入到重组程序之后, 企业的法律形式发生了改变, 会转变为个人独资企业或者合伙企业等法人形式。在我国《公司法》当中, 公司注册地向境外转移也算是企业重组。在企业重组过程当中, 重组小组应该先对被重组单位的资产进行清算与重新分配, 并对新成立企业的股东投资予以重新计算。计算的基础应依照当时的公允价值来进行。通过重组, 企业的法律形式发生了改变, 需要到相关的税务部门进行变更登记。除国家另有规定的除外。在重组之后, 被重组企业的相关税务事项都应该由新企业来继承。如果只是因为住所有变化的情况, 且符合我国优惠政策条件的情况可以排除。
 
  重组活动发生之后, 企业的债务发生了相应的改变, 有一般性税务工作上的改变, 也有特殊性税务工作上的改变。在处理一般性税务工作事项时, 清算组主要以非货币性的资产清算为主。而债券转股则应该分为债务清偿和股权控资这两项。通过清算债券, 来确定相关资产或者是相关债务清偿的所得以及损失, 其他相关的所得税事项应保持不变。而特殊性税务处理的主要内容为:对企业债务中应纳税所得额与企业全年应纳税所得额进行确认, 必须要在50%以上。因此, 在企业重组的税务处理当中, 财务人员应该对企业近五年度的税务资料进行整理, 并计算出每个年度的应纳税所得额。
 
  股权发生了改变。企业进行重组之后, 会对其股权进行重新分配或者转移。在进行一般性税务处理工作时, 被收购方应该对自身的股权转让所获取的收益以及相关损失予以确定, 股权的计税基础为公允价值, 其他相关税务事项原则上则应该依据被收购企业的规则来处理。特殊性税务处理则应该依据《公司法》的规定来进行, 收购企业收购的股权不得低于被收购企业全部股权的75%, 且交易支付的金额不得低于其他交易支付总额的85%。
 
  如果在选择的是合并重组的方式, 那么在一般性的税务处理工作当中应该依照公允价值来计算被合并双方的资产具体数额和负债金额。但是, 被合并企业产生的亏损不能实施转接弥补。实施特殊性税务处理时, 被合并企业取得的股权金额不得低于其他交易支付金额的85%, 但在同一控制条件下, 可不需要再进行对价支付, 只需要协商合并双方都能够接受的计税基础即可。
 
  如果企业进行的是分立重组的方式, 企业在一般性税务处理工作当中应该依照公允价值来计算资产转让产生的收益及损失。被分立之后, 被分立企业如果继续存在, 那么其获得的股东对价应该进行重新分配。如果被分立企业消灭, 那么被分立企业应该及时进行清算处理, 且企业亏损不能直接进行转接弥补。在进行特殊性的税务处理工作时, 参与合并的企业双方不能随意变更经营范围, 并要求被分立企业股东的股权支付的金额必须要达到85%, 而已经被分立出去的资产的税务事项则由分立企业继续承担, 且使用原被分立企业的计税基础。
 
  二、企业重组中的税务风险控制与税务筹划
 
  由于企业在重组过程当中可能会发生税收递延或者免税现象, 进而给企业的重组活动带来风险。比如说, 在企业并购重组的过程当中, 企业如果没有及时、完全的履行其该履行的纳税义务, 促使重组后的企业税负增加, 且所需要承担的法律风险上升。因此, 企业应该对企业重组过程中的可能存在的税务风险予以重视, 积极开展相应的税务风险防控工作。首先, 应该确保企业发生重组活动的目的的合理性。我国《公司法》对企业重组的规定并没有强制性的规定, 促使企业进行重组活动的目的具有非常强的主观性, 且税务管理部门与企业之间对各种定义、含义的理解存在一定的差异, 就很有可能出现理解差异等问题。因此, 为了避免这种问题的存在, 保证企业重组活动的顺利进行, 企业在报送重组文件时应谨慎阐明重组的商业目的。我国可以效仿发达国家的政策, 在企业重组之前事先取得税务部门的认定, 以此降低重组过程中的税务风险出现概率。其次, 在确定被收购企业股东的股权、资产分配比例时, 必须依据我国法律法规的规定对重组的对价支付方式予以合理匹配。依据我国税务管理部门的有关规定, 重组企业依照特殊性规定来吹税务工作时, 要求企业收购、合并的资产不得低于企业总资产的75%, 且股权支付的金额比例必须要达到交易全部金额的85%以上。接着, 清算小组还必须设立独立的税务管理机构, 对企业重组过程中的税务风险进行合理的控制与防范, 且由专门的税务管理机构和专业的税务录师事务所来负责税务风险的评估。然后, 还应不断规范税务风险的评估流程, 对企业重组中的一般性税务处理流程制定出明确的流程图, 并不断更新和完善企业重组税务处理手册, 以此对工作人员在进行重组税务工作时形成有效的约束力。
 
  同时, 企业应该在重组当中进行合理的税务筹划工作, 首先对企业的税务处理予以合理的判断, 判断企业的税务处理是否适用特殊性税务处理的规定, 并对计税基础予以确定、选择合适的资金支付方式。如果企业重组中发生了递延所得税的情况, 企业就应该依据《通知》的相关规定来进行纳税筹划, 应在企业重组业务完成的当年, 在进行所得税年度申报时及时向税务主管部门提交相关的证明材料, 进而避免产生财务损失及税务风险。并对资产收购与股权收购进行合理的选择, 对资产与债权、债务等实施打包转让, 依据根据《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》的规定, 纳税人在进行资产重组时, 将通过合并、分立、出售和置换的方式将全部资产以及其他与之相关的债权、负债、劳动力一并转让给其他单位和个人, 这些不属于增值税的征税范围之内, 税务管理人员应该予以充分的重视。最后, 还需要对未分配的利润和盈余公积予以科学的处理。
 
  三、结束语
 
  总之, 企业重组作为一种非正常性的企业经营活动, 其主要体现在法律结构与经济结构的转变之上, 其税务处理包括一般性税务处理和特殊性税务处理这两种, 在此过程当中, 企业重组的财务人员应该依据相关规定对企业重组中的税务活动进行合理的纳税筹划, 以此降低重组当中的税务风险。所以, 企业重组人员应该加强对企业重组业务中的税务风险控制与纳税筹划工作的研究力度, 采取合理合规的重组行为, 进而保障企业重组活动的顺利开展。
 
  参考文献
 
  [1]周贺璇, 向毅, 简玮.依法经营, 规范核算, 筑牢税务风险防护堤[J].现代商业, 2017, (27) :85-86.
  [2]徐丽芳.华美 (辽阳) 公司税务风险的识别与控制研究[D].吉林大学, 2016.
  [3]唐冰颖.A企业税务风险管理研究[D].湖南大学, 2013.
        [4]董恒英.中小企业税务管理存在的问题及对策[J].淮南师范学院学报, 2012, 14 (05) :9-11.

  纳税筹划论文二:

  题目:建筑企业增值税纳税筹划探析

  摘要:“营改增”即营业税改增值税, 是我国一项重要的财税体制改革措施, 这一政策的出台, 减少了重复纳税的环节。建筑企业是我国国民经济的重要支柱产业, 税收制度的改革, 为建筑企业带来了更多的机遇, 同时也迎来了新的挑战。因此, 探讨建筑企业增值税的筹划问题是十分必要的。

  关键词:建筑企业,增值税,筹划,探讨

  随着社会经济的发展, 我国建筑业发展迅速, 管理是企业生存和发展的基础, 财务管理是企业管理的关键, 而税收是财务管理的重要组成部分。在营改增背景下, 如何合理规划, 减少税务支出, 实现“营改增”后建筑企业税负只减不增, 进而减少企业在纳税方面的资金投入, 提高经济效益是企业管理者需要思考的问题。因此, 增值税筹划的重要性更加凸显, 根据企业的具体情况, 分析增大税收可能的因素, 采取有效策略, 减少税负是值得探讨的问题。现将自己在实际工作中的一些体会总结如下:

  一、加强管理, 严格制度

  由于以往的税收中对增值税业务涉及的不多, 因此在新的税务政策下, 应加强对工作人员学习和培训, 使他们更多的了解和分析新政策的条款, 规范税务工作行为。建立完善的增值税管理制度体系, 设置专门税务管理部门和岗位, 并聘用专业的管理人才担任税务管理工作, 加强管理。合同是建筑企业纳税的重要依据之一, 严格合同管理制度, 正确认识合同管理与税务之间的关系, 在签订合同前, 要认真、仔细的阅读合同条款, 避免由于增值税进项税额无法抵扣给企业增加税负。建立健全增值税发票管理制度, 在不影响材料质量和成本的前提下, 选择可开具增值税专用发票的材料商进行合作, 并对增值税专用发票进行核实, 以免收取了虚假发票, 给企业造成不必要的损失。如材料商不能开具增值税专用发票, 争取降低价格, 以确保企业利润的最大化。发票的领取必须先向税务部门提出申请, 审批后再领购, 并做好登记, 不得通过其他不正当途径获取增值税发票。

  二、变购买设备为租赁设备, 使企业利润最大化

  由于建筑企业施工周期长, 工序复杂, 因此所需的机械设备较多, 特别是一些大型的机械设备, 根据“增值税”的相关政策, 通过银行贷款购买机械设备, 利息部分不能进行进项抵扣, 但是机械设备属于有形动产, 如果采取租赁, 则可抵扣17%, 相比之下, 大型机械设备采取租赁比贷款购买更划算, 可以减少资金投入, 提高经济效益。一些条件好的大型建筑企业, 还可以考虑组建自己的设备租赁公司, 既可以借助“营改增”政策, 利用租赁费可抵扣而贷款利息不可抵扣的优势, 发展设备租赁业务, 使企业利润最大化, 又能满足企业内部各项目施工的需求和进项抵扣, 为企业的发展争取了更大的利润空间。

  三、科学合理的选择供货渠道

  原材料是建筑企业的物资基础, 也是成本支出的主要环节。因此, 在原材料的选择上, 一定要做好市场调查, 科学分析, 缜密思考, 比较供货商的规模、资质、材料价格、税负及原材料质量, 合理选择出性价比高、能为企业提供更多现金净流量和净利润空间的供货渠道。通常情况下, 规模较小的供应商, 材料价格虽然较低, 但开不了专用发票, 可提供3%税率的代开增值税专用发票, 这就会给建筑企业带来一部分经济损失, 一般的纳税人供货商虽能开具规范的专用发票, 但材料价格会相对高, 因此, 在原材料的选择渠道上应慎重考虑, 如果小规模供货商能在价格上给予一定的优惠, 在保证质量的前提下, 企业又能获得更大的利润空间, 选择这种供货渠道更划算, 反过来, 如果小规模供应商的材料成本投入相对较高, 就选择大规模的供应商进货。总之, 以企业利益的最大化为原则。

  四、重视投标报价环节, 合理报价

  在营改增政策下, 如果企业仍保持原有的报价, 营业收入就会有大幅度下降。因此建筑企业更应重视投标环节, 高瞻远瞩, 保持乐观的心态, 根据企业实际情况和经济实力, 在允许的限度内适当的提高投标的价格, 为自己企业争取更多的获胜机会, 力争竞标成功。通过对报价形式的调整, 实现税负的转嫁, 越是在产业链中上游的企业转嫁能力就越强, 所以建筑企业通过竞标价能够提升企业的竞争实力, 减少税负支出, 提高企业的经济效益。

  五、重视企业现金流的管理工作

  资金是企业顺利运营的重要保障, 在一些建筑企业中, 存在着工程款的回收不及时的现象, 有的拖欠几个月甚至几年, 影响企业资金流的运转。在营改增条件下, 重视企业资金流的运转更加必要, 合理规划, 把人工成本和一些直接费用以及现场管理费等可以运用劳务外包的方式完成, 这样既减少了企业的管理压力, 又可以通过这样的方式获得增值税专用发票抵扣进项税, 有效解决了增值税抵扣问题, 提高了经济效益。加强对税务工作的监管力度, 严格增值税会计核算管理, 根据增值税政策内容及相关管理要求来核算企业各种税务行为特别是增值税行为, 做到账目清晰, 有据可查, 保证企业的资金流畅通。

  六、结束语

  增值税充分体现了公平负税的原则, 促进了企业生产经营结构的合理化, 保障了国家财政收入的稳定。依法缴纳增值税是税务体制改革的需要, 也是顺应时代发展的必然选择。本文通过加强管理, 严格制度、重视企业现金流的管理工作、科学合理的选择供货渠道、重视投标报价环节, 合理报价等分析了建筑企业如何合理筹划缴纳增值税, 进而为企业节约资金, 提高经济效益, 促进企业的稳定可持续发展。“营改增”税收政策的有效实施, 任重而道远, 需要我们常抓不懈, 让我们齐心合力, 为我国经济的蓬勃发展不懈努力。

  参考文献
  [1]李志远.建筑企业预收工程款增值税业务的会计处理[J].财务与会计, 2017 (15) :36-37.
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  [3]唐金兰.浅析营改增后建筑安装企业增值税抵扣问题[J].财会学习, 2016 (19) :177.
  [4]徐元玲.“营改增”背景下建筑企业增值税纳税筹划研究[J].现代商贸工业, 2016, 37 (26) :147-148.
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