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风险管理与内部控制相关理论

时间:2018-03-15 14:56作者:曼切
本文导读:这是一篇关于风险管理与内部控制相关理论的文章,电力企业与大多数企业存在的风险类型一样,具有普遍性与特殊性,常见的风险主要包括财务风险、市场风险、运营风险、安全风险等。

本篇文章目录导航:

【题目】电力公司内部控制机制构建分析
【第一章】企业内控中风险管理理论的应用探究绪论
【第二章】风险管理与内部控制相关理论
【第三章】电力企业内部控制现状及存在的问题分析
【4.1-4.2】基于风险管理的内部控制框架体系的优化
【4.3-4.5】风险管控关键点的梳理与对策
【第五章】企业内部控制优化方案实施保障
【参考文献】电力企业内控体系建设研究结论与参考文献

  第 2 章 相关理论基础

  通过梳理国内外文献,概括总结对本研究有重要指导作用的理论,主要包括风险管理、内部控制、二者间的关系、电力企业常见风险等知识要点,用于指导行文思路与理论支撑。

  2.1 风险管理基础理论。

  风险是指事件的发生会产生一定的不良影响及后果,其特性是绝对的、变化的、无处不在的;风险是由相关因素、事件、直接或间接损失构成的,缺一不可。采取一定方法降低风险发生概率或减少风险量就是风险管理,风险管理的目的是通过一定措施预防、控制、处理风险,从而降低因此产生的损失。

  一般情况下,风险管理包括风险识别、风险评估、风险响应等步骤:风险识别是对风险因素进行归类,初步判定风险种类;风险评估主要指运用科学方法进行风险因素权重评估,科学计算各风险因素权重,为风险响应提供依据;风险响应是指制定措施降低风险发生的概率及产生的损失,一般会采取风险规避、转移、自留、分担等方式控制风险。

风险管理与内部控制相关理论

  风险管理大致经历三个阶段:传统风险管理阶段、现代风险管理阶段、全面风险管理阶段。风险管理从提出到成熟经历了近百年时间,研究内容从财务风险拓展到企业生产运营全过程中的各种风险因素,研究领域从金融业推展到一般企业。风险管理的发展阶段如表 2-1 所示:

  

  2.2 内部控制基础理论。

  美国 COSO 委员会将内部控制定义为:企业高层及员工为实现企业目标而决策与执行的保证措施,主要包括内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督评审五种要素。25内部控制是现代企业管理采取的必要手段,为实现管理的最终目标,实现企业受益。“内部控制”概念首次提出是在美国注册会计师协会出台的《注册会计师对财务报表的审查》中,用来核查财务信息的真实性与准确性,确保企业资金与其他各项资源的安全。26内部控制从产生到发展大致经历了四个阶段(如表 4-2 所示):内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制整合框架阶段。27内部控制各阶段的发展体现了现代企业管理的发展,也体现了企业管理制度与实践的与时俱进与日趋完善。

  

  2.3 风险管理与内部控制的关系。

  国内外学者对风险管理与内部控制关系的研究文献较多,大多数研究者认为:风险管理与控制控制并没有明显的界限,二者之间既有联系又有区别;在企业管理实践中,风险管理与内部控制的关系因企业不同而有所不同。本节主要从风险管理与内部控制的联系与区别总结国内外研究理论。

  2.3.1 风险管理与内部控制的联系。

  风险管理与内部控制二者之间有一定联系,主要从以下两个方面分析:

  第一,风险管理的含义与实施过程中包含内部控制要素。美国的 COSO 发布的关于企业风险管理框架报告中明确指出内部控制是全面风险管理的一个系统,内部控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督五个方面,而风险管理全权涵盖了内部控制的五要素,还增加了目标设定、风险识别、风险对策三要素,从这个角度看,风险管理包含内部控制,内部控制是风险管理的一个手段。

  第二,内部控制是风险管理的子系统,也是全面风险管理的必要手段与重要环节。企业发展过程中存在各种各样的风险,风险存是客观的,而采取内部控制手段实现风险管理目标却是可以充分发挥主观能动性的。运用风险识别、评估等方式识别企业管理过程中的内外部风险,加强内部控制,将各项风险降低并推动企业发展,是全面风险管理与内部控制的共同目标。

  2.3.2 风险管理与内部控制的区别。

  风险管理与内部控制虽有着紧密联系,但从不同角度看仍有很大区别:

  首先,风险管理与内部控制的目标与实施过程不一致。风险管理的目标范围更广,不仅包含企业内部风险,还包含企业所面临的外部风险,全面整合资源才能实现全面风险管理;而内部控制多是以控制企业内部的生产经营活动和行为为主,通过制度及落实制度实现控制目标。风险管理过程贯穿于企业发展的各方面,预防、检测、控制、解决并重;而内部控制通过过程管理和事后解决实现目标,很少涉及预防的部分。

  其次,风险管理与内部控制所要产生的活动不一样。全面风险管理要经过风险识别、评估、响应等各项活动,要对企业从目标设立、具体执行到收益全过程进行管理活动;而内部控制存在于风险管理后半段,只需进行过程控制活动及结果处理活动,并没有直接参与企业生产经营目标设立活动。

  最后,风险管理与内部控制所运用的对策不一样。风险管理所运用的规避、转移、自留、容忍、消灭等手段是内部控制所不采用,也没办法做到的。风险管理的各项对策有助于企业风险发展方向与目标相一致,并成反比的发展趋势,有助于企业生产经营的稳定健康发展。

  2.4 电力企业常见的风险。

  电力企业与大多数企业存在的风险类型一样,具有普遍性与特殊性,常见的风险主要包括财务风险、市场风险、运营风险、安全风险等。电力企业风险类型的特点如下:

  第一,财务风险。电力企业一般属于国有企业,面临市场经济条件下的市场化改革,财务制度革新面临着严峻挑战。电力企业的工作内容一般包括施工、生产、经营与销售,前期垫资数额较大,资金风险是财务管理的最大风险;另外,近年来,各项原材料价格上涨,生产成本不断增加,这给电力企业带来了巨大压力。财务风险是普遍存在的风险,加强财务制度落实,保障资金流动,是电力企业生存、发展的前提。

  第二,市场风险。随着经济全球化发展,电力行业面临着市场化改革的局面,改变旧有观念,更新设备与管理制度,是企业发展的必然选择。面对快速发展的社会环境及不断加剧的行业竞争,电力企业只有完善管理制度,加强风险管理,迅速反应市场变化及各项风险。

  第三,运营风险。电力行业是关系国计民生的朝阳行业,是国家宏观调控下的不断获得自主运营权的传统行业,传统行业面临新的市场经济形势及我国现阶段资源与环境状况,运营过程中的转型升级尤为重要。单一的依靠煤炭发电的模式已经不能适应我国现阶段经济与社会发展需求;激烈的市场竞争要求人员具有与时俱进的科学知识与专业素养,这对企业人才知识更新换代提出了更高要求,这对电力行业人员层次及结构调整提出了挑战。运营过程中来自人员、技术、制度、观念等方面的风险都是改革的阻力。

  第四,生产安全风险。近年来,随着经济发展与社会进步,国家电网覆盖率快速提高,电力系统在全国范围内的业务量不断增大,与之俱来的安全事故有所增加。安全问题是国家及社会高度关注的话题,安全事故发生将会给人民的生命、财产带来一定损失,更会影响企业的形象及声誉。国家要求各行各业“预防为主,安全生产”,为电力行业的安全生产提供了指导方针及努力方向。生产安全风险的发生将会带来严重后果,完善安全管理制度,落实安全生产措施,能够有效杜绝安全事故发生,降低安全事故发生概率。

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