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某物业公司税务风险问题与对策

时间:2021-01-20作者:谭雅兰
本文导读:这是一篇关于某物业公司税务风险问题与对策的文章,本文在国家税收体制改革、新经济业态及新科技革命的背景下,以 G物业企业为案例,以《管理会计应用指引第 700 号——风险管理》在税务风险管理中的应用为基础框架,构建了基于风险清单和风险矩阵模型的税务风险分析

  摘  要

  
  伴随税制改革而至的国地税合并,征管系统合并升级,企业一切涉税活动尽在政府掌控之中。在此背景下,在税制变革新旧衔接之际,新税规实施与旧税规汰换之际,正确解读税务政策,用好用足税收优惠,巧妙安排涉税活动,合法合理节税,成为企业财税人员必须面对的问题。但是,在具体操作过程中,由于管理能力或管理规范等问题,导致企业税务风险逐步凸显,一旦税务风险管理不善,直接会导致企业经营声誉或经济受损,为此,必须建立一套较为全面且科学的企业内部税务风险的识别、侦测与风险评估机制,以指导企业税务风险的系统化管控。
  
  基于此,本文在国家税收体制改革、新经济业态及新科技革命的背景下,以 G物业企业为案例,以《管理会计应用指引第 700 号——风险管理》在税务风险管理中的应用为基础框架,构建了基于风险清单和风险矩阵模型的税务风险分析模型,并借此完成了 G 公司税务风险的识别、评估分析。根据专家调查评估,研究认为:在 G 公司中,税务人员不参与经营业务风险(共计 5 项目具体业务)、合同条款风险(共计 5 项目具体业务)、发票管理风险(共计 13 项目具体业务)风险等级评价结果为 A-Ⅳ级,处于风险等级的最高级别,该类风险发生的可能性很高,风险后果的严重程度也极高,为重大风险。所以,G 公司必须把以上风险纳入重点防护的范围予以应对。专家调查评估也显示,适用税目税率风险、日常涉税管理风险、增值税风险、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加风险、房产税风险、土地使用税风险、印花税风险企业所得税风险评价等级为 A-Ⅲ级风险,为次高级风险,该类风险发生的可能性也较高,后果严重程度也较大,为需要重点关注的风险。政策法规运用风险、与税务机关沟通风险的风险评价等级为B-Ⅲ级风险,该类非功能性发生的概率有一定可能,危害程度都处于稍微偏高的等级,需要适度关注并予以预防。


某物业公司税务风险问题与对策
 

  
  最后,在以上风险识别与风险评估的基础上,提出了通过培育塑造税务风险管理文化、建立税务风险管理结构,合理运用风险管理工具等三个方面具体管理措施,并以此对 G 公司强化风险管理工作进行了系统的阐述,针对 G 公司的评级为 A-Ⅳ级、A-Ⅲ级和 B-Ⅲ级的风险项目一一给出了解决或防御风险的具体对策。
  
  本文的研究为 G 公司的税务风险管理工作提供可行性和易操作性工作指南,也为国内同类企业实施税务风险管理提供了一套较为可行的操作范式。
  
  关键字:  税务风险,风险识别,风险评估,风险矩阵,风险清单,税务风险管理,物业企业。
  

  Abstract

  
  With the reform of the tax system,the consolidation of national and local taxes, the consolidation and upgrading of the collection and management system, and the tax-related activities of enterprises were all under the control of the government. Under this background, when the tax system reform is connected with the old and the new, the implementation of the new tax regulations and the replacement of the old taxregulations, the correct interpretation of the tax policy, with the good use of tax incentives, the clever arrangement of tax-related activities, legitimate and reasonable tax savings, has become a problem that the financial and tax personnel must face. However,in the process of concrete operation, such as management ability or management specification problems, lead to enterprise tax risk gradually highlights, once the tax risk management, directly will lead to business reputation or economic damage, therefore,must establish a set of more comprehensive and scientific enterprise internal tax risk identification, detection and risk evaluation mechanism, to guide the systematic control of enterprise tax risk.
  
  Based on this, this article on the national taxation system reform, the new economic forms and the background of new technology revolution, in the property management of G company as a case, to the management accounting application guidelines no. "700 -risk management "in the tax basis of the application of risk management framework,built a model based on the risk list and risk matrix of tax risk analysis model, andcompleted the G company tax risk identification, assessment analysis. According to the survey of the expert assessment, research suggests: the tax officials don't participate in business risk (A total of 5 project specific business), the terms of the contract risk (A total of 5 project specific business), invoice management risk (A total of 13 project specific business)as the risk grade evaluation results for grade A - Ⅳ, the highest level of risk rank, such A high probability of occurrence of A risk, the risk is extremely high,and the severity of the consequences to A major risk. Therefore, G company must takethe above risks into the scope of key protection to deal with. Expert survey assessment also showed that the applicable tax items, daily fords the tax management risk, risk of value added tax, urban maintenance and construction tax, education to add additional risks, the risks of real estate tax, local education risk, land use tax, stamp duty of enterprise income tax risk evaluation for grade A - Ⅲ risk grade, for high risk, the risk possibility is higher also, consequences severity is bigger also, for the need to focus on risk. Policies and regulations apply risk, the risk evaluation of communication with the tax authority for grade B - Ⅲ risk grade, the incidence of the non-functional is, to some extent, may damage are in a slightly higher level, need appropriate attention and prevention.
  
  Finally, on the basis of the above risk identification and risk assessment, and put forward by cultivating model of tax risk management culture, to set up the tax risk management structure, reasonable use of risk management tool in three aspects, such as the specific management measures, and to strengthen the risk management of G company has carried on the system elaboration, for G company's rating of A - grade Ⅳ,- Ⅲ class A and class B - Ⅲ risk of project to or defense risk concrete countermeasures were given. The study of this paper provides a feasible and easy operational guide for the tax risk management work of G company, and also provides a set of feasible operating paradigm for similar domestic enterprises to implement tax risk management.
  
  Key words:    tax risk, risk identification, risk assessment, risk matrix, risk list, tax risk management, property enterprise。
  

  第 1 章 绪论
 

  
  1.1 、研究背景及其意义。
  
  1.1.1、 研究背景。

  
  (1)新时代新税务,企业税务风险管理工作既面临机遇也面临挑战。在市场经济多元化的今天,企业税务工作面临多方面的问题,这就导致企业税务风险管理工作既面临机遇也面临挑战。其中,税务机遇是乘着税制改革减税降费的利好东风,合法合理节税求效益,税务挑战是税收风险监控和税务稽查越来越严格,需依法合规纳税防风险,税务风险愈发突出。自国家全面实施“营改增”以来,陆续出台了有益于小规模纳税人、小微企业的税收优惠政策。国家实施一系列减税降费的实质性和普惠性措施,旨在让利于企业,为企业减负,放水养鱼,培育税源,激发市场主体活力,刺激新的经济增长点,推动实体经济的发展。伴随税制改革而至的国地税合并,征管系统合并升级,企业一切涉税活动尽在政府掌控之中。在此背景下,在税制变革新旧衔接之际,新税规实施与旧税规汰换之际,正确解读政策法规,用好用足税收优惠,巧妙安排涉税活动,合法合理节税,成为企业财税人员必须面对的问题。目前,在“金三税”火眼金睛的严格稽查监管下,税务风险对于税企分别而言似乎“敌暗我明”,企业尚未察觉到的风险早已被税局监控到。而税务总局就此番税制改革工作的要求也是:申报质量要实,解决问题要实,调查研究要实,宣传辅导要实;政策制定要实,简明操作要实,宣传辅导要实,优化服务要实。统计账单要硬,督促检查要硬,风险防控要硬,纪律规矩要硬;信息系统要硬,数据账本要硬,检查问责要硬,改进完善要硬。在这样的机遇和挑战下,既要合法合理节税求效益,又要依法合规纳税防风险,企业的税务风险管理工作面临着新形势新常态。
  
  (2)新经济新业态,物业企业的发展趋势即面临机遇也面临挑战。 目前,我国经济发展已进入由追求高增速向追求高质量发展转变的新常态新时期,国家正处于推进产业结构调整的关键时期,促进产业结构的升级是我国当前宏观调控的重要目标。而兼为第三产业之一的物业行业的发展,与房地产行业的发展息息相关,受国家经济的前期高速发展,城市化建设进程的推进,房地产业呈蓬勃高速发展的态势已历经十余年,相关产业经济如租赁业物业管理行业也跟随快速发展,房价的攀升在一定程度带动租金的上涨。而随着国家对房地产市场的系列限贷、限购、限售等调控措施,遏制投资投机性购房,房地产走势正在发生根本性变化,以及政府对稳步推进房地产税立法出台的表态,房地产业的发展已趋于稳中求进。并且,商业地产投资规模的不断扩大,使得众多商业物业越趋于同质化,市场竞争激烈,电商的发展使得一些商业企业由原来的线下业务改为线上业务,也给物业租赁业市场带来一定的冲击。在经济增速回落、经济持续放缓的宏观背景下,市场租赁需求下降,物业出租率的下降以及同质化竞争的加大,使得物业行业的租金价格和盈利空间被迫缩减。而另一方面,在国家鼓励大众创业,万众创新的政策扶持下,涌现出许多小微创新创业企业,催生出科技园、孵化器、工业园这些聚集创投、创新小微企业的新商业物业需求。但是,整体层面而言,在经济增速回落,产业结构调整升级的关键时期,商业物业越趋于同质化,市场竞争越激烈,越亟待转型升级。面对这样的态势,传统的物业企业必须正视行业风险,结合市场变化和行业实际,调整发展战略,对自身的经营前景和模式进行分析研判,对市场对客户做深入的分析和筛选,深化自身定位和转型升级,不断优化创新传统商业物业的硬件设施,提高物业管理水平,推出更优质的专业化服务,满足市场不断变化的消费需求。结合硬实力和软实力强化市场竞争力,对外吸引兼具知名度和财力实力的大企业客源,将其发展为长期稳定合作伙伴,凭借对方的实力和知名度为自身带来稳定盈利的同时也提升了身价和知名度;招纳处于上升发展具有广阔前景、与市场消费体验需求匹配、聚客能力强的优质品牌商家,在其经营效益增加的同时也稳定了自身的收益;放眼于小微创业群体,参考科技园、企业孵化器的模式,为小微创业企业打造能满足其落脚发展的硬件环境,开发创新创业群体的客源。而对内要努力提升经营管理水平,不断降低企业成本,增强企业抵御风险能力,推动企业的健康经营可持续发展。
  
  (3)新经济新税务,企业税务工作者即面临机遇也面临挑战。在国家税务体制改革的背景之下,企业税务工作者的工作环境、模式、方式都面临新的变化,需要转变新观念新思路,进行税务工作创新,同时,企业税务工作者也面临诸多潜在税务风险的挑战。目前。随着国家税务管控工作的规范化与标准化,税务工作的内容已扩围、难度已增加,需不断学习更新税务管理模式,尽最大可能合理规避税务风险。具体工作中,随着国家财税体制大改革,税收新政策新措施的不断出台,税收监控稽查力度的加大严格以及大数据、区块链、云计算等智能技术的发展,企业税务工作者的工作环境、模式、方式都面临新的变化,需要转变新观念新思路,拓展税务风险管理的新流程、新方法。另外一个方面,随着财税行业进入变革时代,“互联网+税务”、“IT+税务”、“互联网+财税管理服务”的商业模式一片蓝海,正如“金税三期”、携税宝、财税领域的支付宝——工猫,正是“互联网+税务”、“IT+税务”、“互联网+财税管理服务”模式的体现。依托大数据、区块链等技术,打造“IT+税务服务”的服务模式和代理方式成为未来税务创新的主要方向。在此影响下,社会上对于税制改革、财税行业变革而催生出的系列财税教育行业,财税培训课堂讲座,税务师、税务管理咨询师、薪税师等税务资质考证已为热点。而作为企业税务工作人员,税务工作的内容已扩围、难度已增加,税务工作者必须在这一轮机遇和挑战中,不断学习税务工作的新经验,努力提升税务风险的甄别分析能力、提升税务风险的管理与处理能力。
  
  总之,处于税改变革的时代下,物业企业的税务风险管理工作必须与时俱进,改革创新。惠民利企的减税降费新政策和宽松便利的税收营商新举措为企业减负获利,但国家对涉税违法行为的执法惩处却越来越严格。范冰冰因“阴阳合同”的巨额偷逃税案使得其个人的名誉和经济双重俱损。安徽警方破获的特大虚开增值税发票案件,揭开了以空壳公司为掩护,虚开增值税发票价税合计超 900 亿元的典型事件,代表了税务风险日益剧增。为此,国家也发布了《国家税务总局关于发布<重大税收违法失信案件信息公布办法>的公告》(国家税务总局公告 2018年第 54 号)、《印发<关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录(2016 版)>的通知》(发改财金[2016]2798 号)等系列规定,以严厉打击税收违法失信行为。税务风险是企业风险的重要组成部分,现实生活中因严重税务风险问题被处以重罚、声名扫地甚至破产的企业比比皆是。如果企业税务工作处理不当,就有可能产生各种税务风险,从而造成巨大的损失和不利影响,对企业的自身声誉以及长远发展均有致命破坏,轻则增加经营成本,重则丢失资质,声誉受损,甚至遭受刑事处罚等等。基于此,本文在目前国家税收体制改革、新经济业态及新科技革命的背景下,以某一物业企业为案例,基于《管理会计应用指引第 700 号——风险管理》在税务风险管理中的应用这一新视角的思路,沿着通过培育塑造税务风险管理文化和建立税务风险管理结构,合理运用风险管理工具从物业企业经营管理的经营模式、供应商资质选择、定价策略、合同条款、税务核算、纳税申报、发票管理、政策法规运用、涉税事项处理等各个环节对涉税活动的税务风险进行识别分析、检测预警和应对,并指出解决物业企业的税务风险管理的整体框架,为物业企业的税务风险管理工作提供可行性和易操作性工作指南。
  

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  1.1.2 研究意义
  1.2 国内外文献综述.
  1.2.1 关于企业税务风险及其管理概念的研究.
  1.2.2 关于企业税务风险成因和种类的研究.
  1.2.3 企业税务风险管理框架的研究.
  1.2.4 关于企业税务风险控制活动的研究
  1.2.5 对已有研究的简要评述.
  1.3 研究方法及研究内容.
  1.3.1 研究方法
  1.3.2 研究内容
  1.4 创新点及不足之处.
  1.4.1 可能的创新点
  1.4.2 不足之处
  
  第 2 章 相关基础理论.
  
  2.1 风险管理理论.
  2.1.1 风险的概念界定.
  2.1.2 风险管理的概念界定.
  2.1.3 风险管理及其产生与发展.
  2.1.4 风险管理框架简介.
  2.2 税务风险管理理论
  2.2.1 税收调控理论.
  2.2.2 危机管理理论.
  2.2.3 机会主义和有限理性理论.
  2.2.4 企业税务风险的类型.
  
  第 3 章 物业企业运营特点对税务风险管理的影响.
  
  3.1 物业企业运营特点
  3.1.1 物业企业的工作内容和运营特征
  3.1.2 物业企业收费模式和收益构成
  3.2 物业企业税务风险管理特征.
  3.2.1 合法有效性
  3.2.2 业税融合性
  3.2.3 全面整体性
  3.2.4 重要关键性
  3.2.5“成本-效益”性.
  3.2.6 事前筹划性
  3.3 物业企业税务风险管理流程.
  3.3.1 税务风险事前防范管理
  3.3.2 税务风险事中控制管理
  3.3.3 税务风险事后应对管理
  
  第 4 章 G 公司税务风险管理现状及存在的问题
  
  4.1 G 公司简介.
  4.1.1 G 物业企业情况介绍
  4.1.2 G 公司组织架构
  4.1.3 G 公司涉税情况
  4.2 G 公司税务风险管理现状及问题.
  4.2.1 G 公司税务风险管理环境现状及问题
  4.2.2 G 公司税务风险管理应用程序现状及问题
  4.2.3 G 公司税务风险管理应用工具现状及问题
  
  第 5 章 加强物业企业税务风险管理的对策建议.
  
  5.1 改善税务风险管理环境.
  5.1.1 G 公司税务风险管理文化建设
  5.1.2 G 公司税务风险管理机构建立
  5.1.3 G 公司税务风险管理制度体系建设
  5.1.4 G 公司税务风险管理信息系统建设
  5.2 完善税务风险管理应用程序.
  5.2.1 G 公司税务风险识别和分析
  5.2.2 G 公司税务风险的检测、预警和应对
  5.2.3 G 公司税务风险的沟通
  5.2.4 G 公司税务风险管理的考核与评价
  5.3 合理运用风险管理工具.
  5.3.1 税务风险管理矩阵和税务风险管理清单
  5.3.2 基于风险矩阵 G 公司税务风险的调查设计
  5.3.3 基于风险矩阵 G 公司税务风险的调查结果
  5.3.4 G 公司税务风险的应对策略
  

   第 6 章   结论

  本文在目前国家经济发展和产业结构转型调整、财税体制改革、新经济业态及新科技革命的背景下,提出物业企业的税务风险管理工作面临新情势,通过加强税务风险防控管理,降低企业成本,优化企业收入结构,发掘新的利润增长点,进而加强企业内部管理,完善运营机制,提升经营管理能力,为企业经营提质增效,为管理层制定经营决策提供指导和支持,助力企业可持续健康发展,提高经济效益和社会效益,实现企业价值最大化。

  本文以国际的 COSO《企业风险管理整合框架》、《ISO31000 风险管理标准》(2018 版),我国的《大企业税务风险管理指引(试行)》、《管理会计应用指引第 700 号——风险管理》等风险管理理论和税务风险管理理论作为理论基础,为接下来的物业企业税务风险管理研究提供理论依据。提出物业企业税务风险管理的合法有效性、业税融合性、全面整体性、重要关键性、“成本—效益”性、事前筹划性六大特征,和物业企业税务风险管理流程,即税务风险事前防范管理、税务风险事中控制管理、税务风险事后应对管理。

  本文以某一物业企业 G 公司为案例,按照《管理会计应用指引第 700 号——风险管理》在税务风险管理中的应用这一新视角,沿着通过改善税务风险管理环境,包括税务风险管理文化建设、税务风险管理机构建立、税务风险管理制度体系建设、税务风险管理信息系统建设;完善税务风险管理应用程序,包括各业务流程环节和日常涉税事项及各涉税税种的税务风险识别分析、税务风险的检测和预警、税务风险的应对、税务风险的沟通、税务风险管理的考核与评价;合理运用风险管理工具,将税务风险的识别分析、检测预警和应对措施通过建立税务风险管理清单和税务风险管理矩阵的方式进行全面实时动态的管理这一整体思路对物业企业的税务风险管理作全面的研究探讨。

  并强调物业企业的税务风险管理是整个企业上至最高管理层,下至各职能部门、业务部门、操作层全员参与的组织行为。物业企业税务风险管理应该与企业的战略目标、经营重点、运营管理和业务流程环节相结合,覆盖企业的所有经营管理业务的所有流程环节和风险类型,从经营模式、供应商资质选择、定价策略、合同条款、税务核算、纳税申报、发票管理、政策法规运用、涉税事项处理等等,形成全面经营业务的所有涉税流程环节点对点的税务风险防控管理,不存侥幸,不留死角,在全面整体基础上,全盘考虑企业税务风险管理对策的制定实施,包括税务人员参与公司经营,推进业财融合、业税融合,业税风险共治;夯实财税基础工作,加强涉税工作的规范化和专业化;加强发票票据合法合规管理;规范涉税会计核算,推行税会协调核算,建立“平行账”;精通掌握运用税收政策法规优惠;提高税务人员专业素质,强化财税专业知识技能学习升级;加强税务自查,提前防控风险。这也与 COSO《企业风险管理整合框架》的核心理念是从企业整体出发,对公司内部各个业务单元和业务环节的不同种类的风险进行全面管理相一致,也符合《ISO31000 风险管理标准》(2018 版)和《大企业税务风险管理指引(试行)》的核心原则和内容。

  本文旨在通过对 G 公司的个案进行分析并提出对策,为物业企业的税务风险管理工作提供可行性和易操作性的积极指导作用,为物业企业的准确有序经营持续健康发展贡献税务智慧和税务价值。同时也为其他行业企业的税务风险管理,提供思路借鉴和经验参考。

  
  参考文献.

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