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某国有大型钢铁企业纳税筹划问题探究

时间:2020-07-27 16:22作者:王志敏
本文导读:这是一篇关于某国有大型钢铁企业纳税筹划问题探究的文章,本文选取H钢铁公司纳税筹划为研究对象,以实地调研与实证分析为主要方法,结合H钢铁公司的经营情况与企业特点,对其税收情况与纳税筹划现状进行了研究与分析。
  摘 要
  
  纳税筹划是市场经济国家普遍存在的一种财务管理活动,已经成为企业谋求经济利益最大化的通行做法。作为国民经济中流砥柱的钢铁企业要与时俱进,通过科学合理的纳税筹划,有效减轻企业税收负担,降低企业生产运营成本,从而增强企业市场竞争力,提高企业经济效益。

某国有大型钢铁企业纳税筹划问题探究
 
  
  H公司是一家国有大型钢铁生产企业,具有庞大的资产规模与生产能力。H公司拥有丰富的生产和管理经验,但是在纳税筹划方面仍然存在很多问题,比如纳税筹划观念落后、筹划策略片面等,想要提高公司的纳税筹划水平,需要从思想观念、薄弱环节、方案设计等多方面进行研究和完善。
  
  本文选取H钢铁公司纳税筹划为研究对象,以实地调研与实证分析为主要方法,结合H钢铁公司的经营情况与企业特点,对其税收情况与纳税筹划现状进行了研究与分析。H公司在纳税筹划存在的主要问题包括纳税筹划意识滞后、筹资结构不合理、生产经营筹划不全面、税收优惠政策利用不充分等。本文基于有效纳税筹划理论、广义纳税筹划理论以及风险管理理论,从筹资活动、生产经营活动、优惠政策利用、纳税筹划风险防范以及税收检查应对等五个方面,为H公司设计了更为科学和完善的筹划方案,构建更加合理的纳税筹划体系,降低企业纳税负担,提高财务管理水平,更好地实现企业价值最大化目标。
  
  关键词:  钢铁行业;纳税筹划;有效纳税筹划理论;财务管理。
  
  Abstract
  
  Tax planning is a common financial management activity in market economy countries. It has become a common practice for enterprises to maximize economic benefits. As the mainstay of national economy, iron and steel enterprises should keep pace with the times. Through scientific and reasonable tax planning, they can effectively reduce the tax burden of enterprises, reduce the production and operation costs of enterprises, so as to enhance their market competitiveness and improve their economic benefits.
  
  H company is a large state-owned iron and steel production enterprise, with a large scale of assets and production capacity. H company has rich experience in productionand management, but there are still many problems in tax planning, such as backward concept of tax planning, one-sided planning strategy, etc. in order to improve the levelof tax planning, we need to study and improve the concept, weak links, scheme design and other aspects.
  
  In this paper, H iron and steel company tax planning as the research object, with field research and empirical analysis as the main method, combined with H iron and steel company's business situation and enterprise characteristics, the tax situation and tax planning status are studied and analyzed. The main problems existing in the tax planning of H company include the lagging consciousness of tax planning, unreasonable financing structure, incomplete production and operation planning, and inadequate use of tax preferential policies. Based on the effective tax planning theory, the generalized tax planning theory and the risk management theory, this paper designs a more scientificand perfect planning scheme for H company from five aspects: financing activities,production and operation activities, preferential policy utilization, tax planning riskprevention and tax inspection response, constructs a more reasonable tax planning system, reduces the tax burden of enterprises, and improves Financial management level,to better achieve the goal of maximizing enterprise value.
  
  Keywords:    iron and steel industry; tax planning; effective tax planning theory; financial management。
  
  第1章  绪论
 
  
  1.1、研究背景。

  
  纳税筹划是指在遵守国家法律法规的前提下,通过对公司的生产经营活动提前进行规划和安排,以达到降低纳税负担,实现企业价值最大化的一项财务管理活动。纳税筹划是经济发展到一定阶段的产物,是企业不断探索先进财务管理模式的体现。在市场经济起步较早的西方国家,纳税筹划已经发展的相对成熟,而在我国一度处于较为滞后的状态,直到改革开放的实行和市场经济不断发展,纳税筹划才作为一项财务管理活动,被企业渐渐熟知并开始投入实践。从企业层面来说,纳税筹划涉及到企业筹资设立、投入生产、经营活动以及产品销售等各个环节、方方面面,通过对涉税事项的合理安排与科学筹划,最大程度上节约企业的纳税成本,同时也提高了企业的经营和财务管理水平;从社会层面来说,企业对税收优惠政策的合理利用过程,也是被政策导向、顺应国家发展趋势的过程,企业对自身生产经营的调整,往往也是行业性经营活动和资源配置的调整过程,对于整个行业优化生产结构、进行产业升级具有促进作用;从长远角度来看,随着产业结构的不断优化和升级,企业的管理水平和盈利能力得到提高,虽然纳税筹划使得企业的税收负担率降低,但是由于整体利润的增加,国家税收收入也将同步随之增长。
  
  2016年5月1日以来,我国税收环境经历了全面营改增、国地税机构合并以及多种税收政策调整等重大变化。面对新的税收制度、纳税环境和优惠税收政策,纳税筹划在企业经营活动中显得愈发重要,已成为现代企业管理不可或缺的一部分。
  
  钢铁产业是我国的传统产业,在重工业高速发展时期,为我国的经济建设作出了巨大贡献。随着社会的不断发展,钢铁企业在市场经济中依然占据重要地位,钢铁企业的健康有序发展,对实现我国经济的持续平稳增长具有重大意义。但是,钢铁产业是典型的高能耗、高污染行业,传统的粗放型生产结构与现代经济发展要求之间的矛盾日益突出,产能过剩、产业布局不合理、产能集中度较低等问题亟待解决,整体行业经营困难加剧。近些年,随着钢铁行业不断扩大规模,钢铁企业产能过剩的问题日益凸显,为了解决钢铁产能过剩的问题,国家在2015年底开始实行供给侧改革策略,把“去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板”作为钢铁行业的发展方向。新的政策标准,要求企业必须转变原来的发展策略,探寻更为绿色环保的生产模式。想要做到发展策略和生产模式的改变,企业必须提高自身的整体实力和管理水平,做好企业成本管理,减少经营负担。纳税成本作为企业成本的重要构成部分,是降低经营成本的一项关键内容,必须得到企业的重视。钢铁企业想要降低纳税成本和纳税风险,提升管理水平,就必须做好纳税筹划。
  
  H钢铁公司是一家国有大型钢铁公司,是当地经济发展的支柱企业,对当地的经济、税收、就业以及社会公益事业都有着不可忽视的贡献。然而,在科技飞速发展的今天,H公司也开始越来越显露出夕阳产业的疲态。高新能源产业的不断兴起,国家宏观政策的调控,以及国际上相关国家出台的钢材反倾销策略,使得H钢铁公司的钢铁产量和销售情况都出现滑坡趋势,在市场竞争中逐渐出现力不从心的状况。同时,H公司的税收是当地发展的重要经济来源,不但要负担经济税收任务,也要承担相应的企业社会责任,因此当地政府对于H公司在税收缴纳和环境保护方面的的监管力度非常严格,因此,H钢铁公司在钢铁市场经济下行的同时,还面临着巨大税收负担和企业成本。为了能够在紧张的外部环境与激烈的市场竞争下继续健康平稳发展,H公司必须结合自身特点,提高公司的管理和经营水平,降低公司成本负担。想要降低企业成本负担,很重要的一环就是降低企业的税收负担,这时,科学合理的纳税筹划就显得尤为重要。
  
  H钢铁公司具有规模庞大、人员众多、税种齐全等特点,企业成本较高,税收负担较重,想要在激烈的市场竞争之中占有一席之地,必须提高本企业纳税筹划的整体水平和专业程度,通过合理筹划降低税收成本,缓解资金压力,提高自身竞争能力,最终实现企业价值最大化。
  
  1.2、研究意义。
  
  随着经济的持续发展和社会的不断进步,企业的生产经营也逐渐由传统的管理模式向现代化管理模式转变,一些陈旧的管理模式与理念逐渐被社会所淘汰,各种新的管理理念、知识体系不断形成和完善,纳税筹划作为企业财务管理的一部分,经过近些年的发展,逐渐形成相对独立和完整的理论体系,并与实践经验相互融合,运用到企业的日常生产经营当中,为企业带来积极的影响。但是,在纳税筹划理论和实践发展的过程中,专门针对某一行业的纳税筹划研究并不很多,尤其是针对钢铁行业的相关研究较少,没有更多详细系统的钢铁企业纳税筹划理论与思路,本文选取大型国有钢铁生产企业——H钢铁公司为案例,为其设计详细的纳税筹划方案,在为H公司进行筹划的同时,对于钢铁行业纳税筹划的研究也有一定的理论和实践意义。
  
  从理论上,通过对H公司的系统筹划,取得研究成果结论,可以进一步丰富纳税筹划理论结构,完善纳税筹划涉及到的行业体系,总结钢铁行业的纳税筹划特点,从而提高行业性纳税筹划意识,为钢铁行业纳税筹划的深入研究提供理论依据和案例素材;从另一个层面来说,可以促进我国税收法律法规的规范和完善,在发现问题时能够及时弥补税法漏洞,从源头上杜绝利用政策漏洞来进行不良纳税筹划的行为,推动税收法制体系健康发展。
  
  从实践上,本文通过为H公司设计合理的纳税筹划方案,在结合H公司的自身特点的情况下,使H公司的整体纳税机制得到优化,从筹资结构、资本运营、成本管理等多个方面进行统筹安排,从短期上,使企业可以达到减少纳税负担、降低经营成本的具体目标,从长期上,使企业的经营结构更加合理,资金利用更加有效,最终实现企业价值最大化目标。同时也可以为同一类型的其他企业纳税筹划提供借鉴,尤其是钢铁企业在设计全流程纳税筹划方案时可以作为参考。
  
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  1.3  国内外研究现状.
  1.3.1  国外研究综述.
  1.3.2  国内研究综述
  1.3.3  文献评述
  1.4  研究方法、技术路线和主要内容
  1.4.1  研究方法
  1.4.2  技术路线
  1.4.3  主要内容
  1.5  创新点
  
  第2章  纳税筹划基本理论
  

  2.1  有效纳税筹划理论.
  2.1.1  有效纳税筹划的背景
  2.1.2  有效纳税筹划的内涵.
  2.2  广义纳税筹划理论
  2.2.1  广义纳税筹划的背景
  2.2.2  广义纳税筹划的内涵.
  2.3  纳税筹划风险管理理论.
  2.3.1  纳税筹划风险管理的背景
  2.3.2  纳税筹划风险管理的内涵.
  
  第3章  H公司纳税情况和纳税筹划问题分析
  

  3.1  H公司基本情况
  3.2  H公司税收情况
  3.2.1  经营业务广泛,涉及税种齐全.
  3.2.2  分支机构众多,纳税方式不一
  3.2.3  税收成本巨大,企业负担较重.
  3.3  H公司纳税筹划存在的问题
  3.3.1  纳税筹划意识滞后.
  3.3.2  筹资方式和筹资结构不合理.
  3.3.3  生产经营中的纳税筹划缺乏系统性.
  3.3.4  税收优惠政策利用不充分
  
  第4章  H公司纳税筹划方案设计.
  
  4.1  H公司纳税筹划方案设计目标与原则
  4.1.1  方案目标
  4.1.2  设计原则
  4.2  筹资过程中的纳税筹划
  4.2.1  调整筹资方法,优化筹资结构.
  4.2.2  银行贷款与融资租赁相结合
  4.2.3  灵活借款合同的签订方式
  4.3  生产经营活动中的纳税筹划.
  4.3.1  采购环节的合理筹划.
  4.3.2  生产环节的成本调整
  4.3.3  销售环节的业务筹划.
  4.3.4  运营过程中特殊事项的筹划
  4.4  充分利用税收优惠政策
  4.4.1  余热余压发电优惠政策利用.
  4.4.2  研发费用加计扣除优惠政策利用.
  4.4.3  环保、节能和安全生产等优惠政策利用.
  4.4.4  高新技术企业所得税优惠政策利用.
  4.5  正确应对税务部门检查.
  4.5.1  了解税务检查机制,不超预警指标范围
  4.5.2  找准易查环节,重点进行应对.
  4.5.3  熟悉检查流程,合理表达诉求
  4.5.4  保持良好心态,积极配合检查.
  4.6  合理降低纳税筹划风险.
  4.6.1  树立正确筹划意识,吸取先进筹划理念
  4.6.2  根据环境变化,及时进行方案调整
  4.6.3  加强纳税筹划学习,提高方案制定科学性.
  4.6.4  规范涉税业务,注重细节管理.
  4.6.5  加强税企沟通,建立和谐征纳关系
  
  第5章  H公司纳税筹划方案的实施与调整
  
  5.1  纳税筹划方案实施有效性及其反馈
  5.1.1  切合公司实际,具有可行性和有效.性
  5.1.2  初步投入使用,得到积极反馈
  5.2  纳税筹划方案进一步实施策略.
  5.2.1  加强培训,建立人才培养制度
  5.2.2  提高领导重视和部门配合程度.
  5.2.3  借助外力,向专业机构进行咨询
  5.3  纳税筹划方案的后续调整
  5.3.1  建立台账,及时进行情况汇总
  5.3.2  总结问题,及时进行方案调整

  结  论
 

  随着社会经济的不断发展和法制建设的日益完善,依法纳税已经成为每个企业长久生存必须满足的条件。因此,纳税筹划在企业经营活动中显得愈发重要,已成为现代企业管理不可或缺的一部分。作为我国经济发展中流砥柱的钢铁企业,必须与时俱进,增强自身的纳税筹划意识,研究企业纳税筹划的理论依据和实践应用,提升企业纳税筹划水平。

  本文选取了一家国有大型钢铁生产制造企业——H钢铁公司为例,在国内外先进理论指导下,对该企业进行了全流程纳税筹划分析。阐述了H公司目前的纳税和税负情况,总结了在纳税筹划方面存在的问题,坚持运用理论结合实际的研究方法,为H公司设计了更为科学的纳税筹划方案。本文针对H公司的自身与行业特点,从企业投入生产筹集资金开始,到生产经营与产品销售,再到公司日常管理与税收风险防范,进行了多环节、全流程的纳税筹划安排,对比H公司以前的纳税筹划,更加全面和细化,具有更好的实践与操作性,对于同行业同类型的钢铁企业纳税筹划,也具有一定的借鉴与参考意义。

  由于本人在理论知识和实践经验上还存在一些欠缺与不足,因此在对H公司进行整体纳税筹划时,可能还存在研究不够深入,涵盖范围不够广泛的地方。希望以后可以将进一步丰富自己的知识体系,选取更有代表性的企业案例,吸收更新的理论与观点,引入大数据、互联网+、云计算等新的运营与思考模式,在企业纳税筹划方面进行更加深入与全面的研究。

  参考文献