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医学单位科研项目绩效审计体系构建

时间:2020-06-29 16:27作者:杜娜
本文导读:这是一篇关于医学单位科研项目绩效审计体系构建的文章,随着国家对医学科研工作的日益重视,医学科研项目迅速增多,投入的科研经费也随之增长,如何对科研项目和科研经费进行有效管理就成为科研单位自身和社会各界所关注的焦点。
  摘  要
  
  党的十九大报告提出,要实施健康中国战略。随着国家对医学科研工作的日益重视,医学科研项目迅速增多,投入的科研经费也随之增长,如何对科研项目和科研经费进行有效管理就成为科研单位自身和社会各界所关注的焦点。然而,目前医学科研单位在科研项目绩效管理方面仍存在很多问题,需要开展绩效审计。科研项目绩效审计特别是构建一套具有医学科研项目特点的绩效审计评价指标体系就成为一个需要研究的现实问题。



医学单位科研项目绩效审计体系构建
 
  
  本文首先从科研项目绩效管理制度、科研项目绩效审计、科研项目绩效审计评价体系三个方面归纳概括了国内外绩效审计研究和运用现状;其次,分析医学科研项目、科研经费、科研项目管理、科研项目绩效审计的基本概念,以及平衡计分卡、绩效审计理论的核心内容,构建了医学科研项目绩效审计的理论框架;再次,通过现状研究,对医学科研项目绩效管理和绩效审计工作中存在的主要问题进行分析,引出构建科研项目绩效审计评价指标体系的必要性;第四,借鉴平衡计分卡理论,运用全过程跟踪审计原则,结合医学科研项目特点,构建医学科研项目特点的绩效审计评价指标体系。本文将评价指标体系分为四个维度(一级指标),即内部控制维度、财务管理维度、社会效益维度、学习成长维度,并分别设置相应的二级指标、三级指标,采取德尔菲专家法,通过德尔菲三轮专家调研,最终确定一级指标 4 个、二级指标 11 个、三级指标 39 个以及各指标权重,并运用沃尔评分法构建形成评分体系。最后,以 ABC 科研项目为例,运用构建的理论框架和评价指标体系对项目绩效情况进行审计评价,并依据评价结果提出审计建议。
  
  本文构建了一套较为符合医学科研单位实际、兼具科学性与可操作性的医学科研项目绩效审计评价指标体系,对医学科研单位开展医学科研项目绩效审计具有一定的参考和借鉴意义。
  
  关键词:   医学科研项目;绩效审计;评价指标体系。
  
  Abstract
  
  The report to the 19th national congress of the communist party of China (CPC) called for a healthy China strategy.With the increasing attention of the country to the medical  research  work,medical  research  project  increased  rapidly,spending  on research has also increased,how to effectively manage the scientific research project and research become the focus of scientific research units themselves and from  all walks of life,the use of funds performance and achievements transformation become important symbol to measure and scientific research results.However,at present,there are still many problems in the performance management of scientific research project in medical research institutions,it is necessary to carry out performance audit. The performance audit of scientific research project, especially the construction of a set of performance  audit  evaluation  indicator  system  with  the  characteristics  of  medical research project, has become a practical problem that needs to be studied.
  
  This paper firstly summarizes the research and application status of performance audit at home and abroad from three aspects:performance management system of scientific research  project,performance  audit  of  scientific  research  project,and performance  audit  evaluation  indicator  of  scientific  research  project;Second,  it analyzes the basic concepts of medical scientific research project,scientific research funds,  scientific  research  project  management  and  scientific  research  project performance  audit,as  well  as  the  core  contents  of  balanced  scorecard  theory  and performance  audit  theory,and  constructs  the  theoretical  framework  of  medical scientific  research  project  performance  audit  to  build  the  theoretical  basis  for  this paper;Third,through the current situation research,the main problems existing in theperformance  management  and  performance  audit  of  medical  scientific  research project is analyzed,and the necessity of constructing the performance audit evaluationindicator  system  of  scientific  research  project  is  introduced;Fourth,draw  on  the balanced scorecard theory,apply the whole process tracking audit theory,based onthe  characteristics  of  medical  research  project,  a  performance  audit  evaluation indicator  system  is  constructed.  This  paper  divides  the  evaluation  indicator  system  into  four  dimensions(first-level  indicators)  ,internal  control  dimension,financial management dimension,social benefit dimension and learning growth dimension,and corresponding  second-level  indicators  and  third-level  indicators  are  set respectively.Adopting Delphi expert method,a total of 16 experts were selected fromthe audit subject and object,  that is,  the party conducting the audit and the party receiving  the  audit ,including  national  audit ,social  audit  and  internal  auditexperts.The auditees include experts from the science and technology department and the finance department of the research institutes,as well as the leaders of the researchproject.Through  three  rounds  of  expert  surveys  conducted  by  Delphi,  4  primary indicators、11 secondary indicators、39 tertiary indicators and the weights of tertiaryindicators  were  finally  determined  .At  the  same  time ,the  scoring  system  is constructed  by  using  wall  scoring  method.Finally,taking  ABC  scientific  researchproject as an example,using the theoretical framework and the evaluation indicator system to audit and evaluate the project performance,and suggestions are put forward based on the evaluation results.
  
  Through  the  research,this  paper  constructs  a  set  of  performance  evaluation indicator system of medical scientific research project that is in line with the actualsituation of medical scientific research institutions,scientific and operable,so as to provide certain reference and reference for medical scientific research institutions tocarry out the performance audit of medical scientific research project.
  
  Key words:   Medical scientific research project;Performance audit;Evaluation indicator system  。
  
  第一章  绪论
  
  本章主要阐述论文研究背景和研究意义,从科研项目绩效管理制度、科研项目绩效审计和科研项目绩效审计评价体系三个方面归纳概括国内外绩效审计研究和运用现状,并明确研究思路和研究方法,为本文搭建基本框架。
  
  第一节  研究背景与意义 。
  
  一、研究背景 。

  
  党的十九大报告指出,创新是引领发展的第一动力,是建设现代化经济体系的战略支撑。党的十九大报告提出,实施健康中国战略,为人民群众提供全方位全周期的健康服务。随着国家对医学科研工作重视程度的增加,医学科研项目逐渐增多,获取的科研资金日益增长,资金来源也更加多元化。面对迅速增长的科研项目及科研经费,如何对其进行有效的管理和使用已成为科研单位自身和社会各界所关注的焦点,科研经费的使用效率和项目成果转化情况成为衡量科研工作绩效的重要标志。然而,当前医科科研项目在内控制度、预算管理、经费使用、经费核算、绩效审计等方面依然存在非常多的问题,如:科研项目管理内控制度不够健全、财务部门对科研经费的核算不够规范、科研管理部门重立项轻管理、科研人员预算编制不合理、科研项目绩效审计评价指标不完善等,存在较大的科研腐败风险。
  
  2017 年 10 月,财政部、科技部和人社部共同制定了《中央级科研事业单位绩效评价暂行办法》,对各职能单位的任务分工进一步进行明确,对三种类型科研单位的绩效评价内容和评价指标体系进一步进行规范,同时,要求各科研单位根据职责定位、条件、基础和特色,设置评价指标并确定指标权重。医学科研项目,其主要特点为研究对象独特、研究方法繁琐、经费投入高、科研周期长、科研成果形式多样等。目前,医学科研项目绩效审计的效率效果还不够理想,国内也较少有对医学科研项目绩效审计评价指标体系构建方面的研究。鉴于此,亟需构建一套具有医学科研项目特点的绩效审计评价指标体系,以促进提升医学科研项目绩效管理和绩效审计水平。
  
  二、研究意义 。
  
  积极探索并构建医学科研经费是否充分发挥效率、效能的绩效审计评价指标体系。本文以绩效审计的“3E”理论为起点,将“3E”理论转化为“3E”实践,构建一套较为符合医学科研单位实际、兼具科学性与可操作性的医学科研项目绩效审计评价指标体系,并将事前管控、事中监督、事后评价贯穿于科研项目绩效审计的全过程,以评价科研项目的合规性、经济性、效率性和效果性。
  
  运用该指标体系对科研项目申请、实施、验收、效益跟踪的全过程实施动态审计评价,可及时掌握科研项目管理和资金使用情况,科学评价实现的经济效益及社会效益情况,促进医学科研单位绩效管理和绩效审计水平的提升。通过研究,以期对医学科研单位开展医学科研项目绩效审计提供一定的参考和借鉴。
  
  第二节  国内外文献综述 。
  
  一、国外研究动态 。

  
  三权分立理论是早期绩效审计理论的源头,而公共权利制衡可以作为绩效审计理论的原型。美国阿瑟·肯特(1948)在其发表的文章《经营审计》中界定了“绩效审计”的内涵。美国管理咨询师威廉·伦纳德(1962)在《管理审计》着作中第一次对绩效审计进行全面、系统的理论分析和研究。1971 年,审计的经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)三个层面由最高审计机关国际组织进行了明确。从 70 年代开始,政府审计成为学术界的研究重点,涉及绩效审计的体系构建、行业比较和运用效果等方面,代表性着作主要为《政府绩效审计》(R.E.布朗,1992)、《绩效审计》(约翰·格林,1990)和《经营审计》(美国管理协会,1972)等。2005 年,美国颁布《2010 年政府绩效成果法案修正案》,主要用于评价政府机构绩效及绩效改进情况。早在 20世纪 20 年代,西方国家就已经开始对科研经费进行绩效审计评价。20 世纪初,美国成立了国会咨询服务部(CRS),对科研活动进行分析、评估与评价。随后,日本、韩国、德国、英国等国家先后开展科研评估工作,并先后通过立法方式规范了政府机构的科研经费绩效审计评价工作,迅速发展了有关理论及方法。
  
  Wikipedia(2012)指出绩效审计不仅能够专业、系统、客观地评价政府绩效工作的情况,而且还能够评价其他承担委托责任的被审计单位的经济性、效率性和有效性。美国学者 George & David(1996)根据美国科学研究基金监督和管理的具体要求,认为应当从项目申请和立项的阶段着手对科学研究基金进行监督和管理。项目申请和立项时,科研经费预算和经费使用应当全面、准确。Nicholls(2010)建议应当建立科研资金的混合管理模式,在绩效评价的基础上,建立科研资金管理模型,这种模型可以综合评价科研资金管理情况,从而合理地对科研资金进行监督。
  
  目前,科研项目绩效审计理论研究在西方发达国家相对完善,尤其是在政府绩效审计方面,有较好的综合绩效评价体系基础。
  
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  二、因内研究动态.
  三、文献评述.
  第三节  研究思路与方法
  一、研究思路.
  二、研究方法.
  
  第二章  医学科研项目绩效审计相关概念及理论分析
  
  第一节  相关概念
  一、医学科研项目
  二、科研经费.
  三、科研项目绩效管理.
  四、科研项目绩效审计.
  第二节  理论基础.
  一、绩效审计理论.
  二、平衡计分卡理论.
  第三节  理论分析
  一、审计主体及对象.
  二、审计内容.
  三、审计标准.
  四、审计方法及程序.
  五、审计结果及结果运用.
  
  第三章  医学科研项目绩效管理和审计现状及问题分析
  
  第一节  医学科研项目绩效管理现状及问题分析
  一、医学科研项目绩效管理现状.
  二、医学科研项目绩效管理问题分析.
  第二节  医学科研项 目绩效审计现状及问题分析.
  一、医学科研项目绩效审计现状.
  二、医学科研项目绩效审计问题分析.
  
  第四章  医学科研项目绩效审计评价指标体系构建
  
  第一节  构建原则
  一、重要性原则.
  二、系统性原则.
  三、经济性原则.
  第二节  指标设置
  一、指标初选.
  二、指标筛选.
  三、指标权重.
  第三节  指标体系
  一、指标体系的确立
  二、指标体系的可信度.
  第四节  评分体系 .
  一、评分体系的确立
  二、评分体系的运用.
  
  第五章  ABC 科研项目绩效审计案例分析
  
  第一节  ABC科研项目概况.
  第二节  ABC科研项目 绩效审计过程与结果
  一、绩效审计过程
  二、绩效审计结果.
  第三节  ABC科研项目绩效审计结果分析与运用.
  一、审计结果分析.
  二、审计结果运用.
 
  第六章  研究结论

  本文首先运用文献研究法归纳概括国内外绩效审计研究和运用现状。第二,构建了医学科研项目绩效审计理论框架。第三,分析了医学科研项目绩效管理和绩效审计工作中存在的主要问题,指出构建科研项目绩效审计评价指标体系的必要性。第四,通过德尔菲三轮专家调研及最新政策研究,确定一级指标 4 个,二级指标 11 个,三级指标 39 个(其中:通用指标 33 个,医学特点指标 6 个),构建形成评价指标体系。同时,运用沃尔评分法构建形成评分体系。

  本文的理论价值是:构建了一套较为符合医学科研单位实际、兼具科学性与可操作性的医学科研项目绩效审计评价指标体系,以期对医学科研单位开展医学科研项目绩效审计提供一定的参考和借鉴。

  本文的实践价值是:运用该指标体系对科研项目申请、实施、验收、效益跟踪的全过程实施动态审计评价,可及时掌握科研项目管理和资金使用情况,科学评价实现的经济效益及社会效益情况,并促进医学科研单位绩效管理和绩效审计水平的提升。

  参考文献