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营改增政策对某旅游小镇餐饮住宿发展的影响探究

时间:2019-12-30 10:34作者:马英杰
本文导读:这是一篇关于营改增政策对某旅游小镇餐饮住宿发展的影响探究的文章,本文通过深入分析“营改增”对餐饮住宿业的影响,特别是税负的变化和经营管理的影响,对“营改增”的实施进行科学评估,为餐饮住宿业更好的发展提出对策,将有助于地方政府和企业积极应对“营改增”带来的变化,充分
  摘 要
  
  随着我国社会和经济的发展,第三产业在国民经济中的地位也不断增强,餐饮住宿业等生活服务类行业面临着新的机遇和挑战。2016年5月1日起,中国全面推开营业税改征增值税(以下简称“营改增”)试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入增值税征收范围,至此,营业税正式退出历史舞台,这是自1994年分税制改革以来,财税体制的又一次深刻变革。
  
  本文通过深入分析“营改增”对餐饮住宿业的影响,特别是税负的变化和经营管理的影响,对“营改增”的实施进行科学评估,为餐饮住宿业更好的发展提出对策,将有助于地方政府和企业积极应对“营改增”带来的变化,充分享受税制改革的红利,促进地方的发展。

营改增政策对某旅游小镇餐饮住宿发展的影响探究
  
  本文首先阐述了国内进行的“营改增”政策,分析了国际增值税税制的大概情况,讨论了税制优化的理论;然后从宏观方面探讨了我国餐饮住宿业的发展情况及遇到的问题;最后再从微观上通过比较分析法、案例分析法和问卷调查法对样本的总体税负情况、小规模纳税人税负情况、一般纳税人税负情况及纳税人总体观感四个方面来分析“营改增”对餐饮住宿业的影响。
  
  基于上述研究发现:“营改增”提高了无进项抵扣的餐饮住宿业一般纳税人税负,降低了其他餐饮住宿业纳税人的税负,倒逼企业提高管理、加强内控,促进了该行业的发展。在此基础上,对H小镇提出了加强培训宣传、帮助纳税人进行纳税筹划、帮助农民建立合作社、合理利用优惠措施、发挥餐饮住宿业基础作用等建议。
  
  关键词:   “营改增”餐饮住宿业  税负  税制优化。
  
  Abstract
  
  With  the  continuous improvement  of  people's  living  standards,  The  position of  the tertiary industry in the national economy is also constantly increasing. The catering and lodging  industries  and  other  life  service  industries  are  facing  new  opportunities  and challenges.  From  May  1st,  2016,  China  fully  pushes  forward  the  pilot  of  "replacing business tax with VAT ", The construction industry, real estate industry, financial industry, and life service industry will all be included in the pilot reform. At this point, Business Tax withdraws  from  the  historical  stage,  This  is  another  profound  change  in  the  fiscal  and taxation system since the 1994 tax sharing reform. Through  in-depth  analysis  of  the  impact  of  "replacing  business  tax  with  VAT  "  on catering and lodging industry, especially the changes in tax burden and management, this paper scientifically evaluates the implementation of "replacing business tax with VAT " and puts  forward  countermeasures  for  better  development  of  catering  and  lodging  industry, which will help local government and enterprises actively respond to the changes brought about by "replacing business tax with VAT ", fully enjoy the dividends of tax reform and promote local development.
  
  Firstly, this paper expounds the domestic policy of"replacing business tax with VAT ", analyses the general situation of international VAT tax system, and discusses the theory of tax  system  optimization.Then  discusses  the  development  and  problems  of  catering  and lodging industry in China from a macro perspective.Finally, through comparative analysis, case  analysis  and  questionnaire  survey  on  the  overall  tax  burden  of  the  sample,  the small-scale taxpayer tax burden, the general taxpayer tax burden and the overall perception of taxpayers, the impact of "replacing business tax with VAT " on the catering and lodging industry is analyzed.
  
  Based  on  the  above  research,  it  is  found  that  "replacing  business  tax  with  VAT" increases  the  tax  burden  of  general  taxpayers  in  catering  and  lodging  industry  without income  deduction,  reduces  the  tax  burden  of  other  catering  and  lodging  taxpayers,  and forces enterprises to improve management and strengthen internal control, thus promoting the development of the industry. On this basis, some suggestions are put forward for H tourist town, such as strengthening training and publicity, helping taxpayers to make tax planning,  helping  farmers  to  establish  cooperatives,  making  rational  use  of  preferential  measures, and giving full play to the basic role of catering and lodging industry.
  
  Keywords:   Replacing  business  tax  with  VAT    Catering  and  lodging  industry   Tax burden   Tax system optimization 。
  
  1、绪论。
  
  营业税改征增值税,简称“营改增”,是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,是我国党中央、国务院根据经济社会发展新形势,深化供给侧结构性改革,促进产业调整,培养新动能,推动经济发展,从深化改革的总体部署出发做出的重要决策,其目的是加大财税体制改革力度,进一步减轻企业税负,调动社会积极性,促进服务业尤其是科技等高端服务业的平稳有序发展,“营改增”是深化改革的重要举措。
  
  1.1、研究背景。
  
  根据党的十七届五中全会精神,按照《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》确定的税制改革目标和2011年《政府工作报告》的要求,经国务院批准,财政部、国家税务总局联合下发了“营改增”试点方案。从2012年1月1日起,在上海交通运输业和部分现代服务业开始进行“营改增”试点;2012年8月1日起至2012年年底,国务院扩大“营改增”试点至8省市;2013年8月1日,“营改增”范围已推广到全国实行,将广播影视服务业纳入试点范围;2014年1月1日起,将铁路运输业和邮政服务业等行业纳入“营改增”试点;2016年5月1日,我国全面实施“营改增”,试点范围扩大至建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,自此增值税彻底取代了营业税,这是自1994年分税制改革以来,财税体制的又一次深刻变革。[1]2017年10月30日,我国国务院常务会议通过了《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定(草案)》,标志着实施60多年的营业税正式退出历史舞台。[2]在经济增速从高速转入中高速,从重数据转入重质量的新常态下,作为国民经济中波动最小的“超稳定”行业,餐饮住宿业也是我国经济发展的重要组成部分,为我国稳定和发展做出了巨大的贡献,但是通过对国内外相关文献进行查阅,我发现现有增值税改革对餐饮住宿业影响及对策的研究成果相对较少。
  
  1.2、研究意义。
  

  相对于房地产、建筑业、金融业等纳税大户行业,餐饮住宿业无法为国家提供太多的税收,但它是人民衣食住行的基础,是人民的生命线,也是国家稳定和繁荣的基础,理应受到关注,以往学者往往由于缺乏对企业和个体工商户的了解和征管实践经验,难以对餐饮住宿业“营改增”的影响进行深入、细致的分析和研究,因此本文研究的意义如下:
  
  1.2.1、研究的理论意义。
  
  “营改增”是目前我国已经完成的税务改革,直接关系到国家的稳定和社会的发展,目前学术界对餐饮住宿业税负的研究相对较少,同时研究的视角也主要集中在宏观层面、政府角度,很少有人关注“营改增”对于社会最基础的部分--企业和个体工商户的感知和反映,在这方面的研究可以为税收理论提供有益的思考和探索。
  
  实行“营改增”的目的主要有以下三点:
  
  (1)有利于我国优化经济结构。原有的营业税和增值税并行的做法,其不合理性和缺陷日益显现,对经济行为造成了阻碍,不利于经济结构优化。原有的营业税破坏了增值税的抵扣链条,“营改增”可以进一步发挥增值税可以抵扣的优点,有利于优化税制结构。[3]
  
  (2)消除了重复征税,促进了我国服务行业的发展。原有的税制把服务业排除在增值税范围之外,对服务业的发展造成了不利影响,增值税的全面实行把服务业纳入了征收范围,消除了重复征税,促进了服务业的发展。
  
  (3)有利于化解税收征管中的矛盾。原有营业税和增值税的两套税制存在范围不明晰、界定模糊的情况,对税务部门征管工作和纳税人申报工作都造成了一些难题。
  
  “营改增”能否达到以上政策预期,“营改增”对餐饮住宿业行业发展产生多大程度的影响?这些问题值得深入分析和研究。本文从企业税负变动和经营管理两个方面,结合定性分析,检验餐饮住宿业“营改增”的政策效果。
  
  1.2.2、研究的实际意义。

  
  本文着眼于国家“营改增”税收政策对于H旅游小镇的实施过程,通过研究“营改增”对餐饮住宿业的影响以及出现的问题,提出对策,并在此基础上得出结论和提出建议。
  
  本文通过对H小镇辖区内稳定经营的745家餐饮住宿业纳税人(企业和个体工商户)进行调查研究,首先是借助总体纳税情况分析H小镇总体税负变化情况,其次是借助案例分析法具体分析小规模纳税人A宾馆和一般纳税人B饭店的税负变化,最后是利用问卷调查法研究“营改增”实施过程中产生的影响,从四个方面来对比分析,发现问题并提出解决方法,力图帮助H小镇提出对策,帮助企业充分享受“营改增”带来的红利,并就国家和税务部门更好的完善增值税税制提出建议。
  
  【由于本篇文章为硕士论文,如需全文请点击底部下载全文链接】
 
  
  1.3  国内外研究现状

  1.3.1  国外研究现状
  1.3.2  国内研究现状
  1.3.3  文献研究评述
  
  1.4  研究内容
  
  1.5  研究方法和思路

  1.5.1  研究方法
  1.5.2  研究思路
  
  2  相关概念及理论
  
  2.1  相关概念的界定

  2.2  相关税制理论

  2.2.1  最优税制理论
  2.2.2  税收中性理论
  2.2.3  税收负担理论
  
  3  餐饮住宿业“营改增”的基本情况
  
  3.1  我国餐饮住宿业发展情况

  3.1.1  我国餐饮住宿业总体发展情况
  3.1.2  我国餐饮住宿业就业人员情况
  
  3.2  我国餐饮住宿业“营改增”主要变化
  
  4  H 小镇餐饮住宿业“营改增”政策实施效果分析
  
  4.1  “营改增”实施以来 H 小镇总体税负变化情况
  
  4.2  以单个小规模纳税人为例分析税负及其他变化
  
  4.3  以单个一般纳税人为例分析税负及其他变化

  4.3.1  纳税人缴税情况
  4.3.2  纳税人税收筹划
  
  4.4  餐饮住宿业纳税感知调查
  4.4.1  问卷目的
  4.4.2  问卷设计
  
  4.5  发现的问题
  
  5 “营改增”背景下 H 小镇的对策研究

  6、结论

  本文首先从宏观上研究分析了“营改增”各个方面的概念和理论,随后通过对H小镇从微观上利用比较分析法、案例分析法和问卷调查法对H小镇的总体税负情况、小规模纳税人税负情况、一般纳税人税负情况及纳税人直观感受四个方面来分析“营改增”对餐饮住宿业的影响,得出以下结论:“营改增”有效降低了餐饮住宿业小规模纳税人的税负,增高了无增值税进项抵扣的一般纳税人税负,同时提高了纳税人申报纳税、发票管理的难度。

  “营改增”的实施对餐饮住宿业小规模纳税人有利,而对没有足够进项抵扣的一般纳税人不利。要享受“营改增”带来“减税降负”红利的方法有三个:一是在无法取得进项抵扣的情况下尽量选择成为小规模纳税人,税负较低;二是业务量较大的一般纳税人可以选择拆分成数个业务量较小的个体,然后分别登记为小规模纳税人,降低税负;三是,业务量较大又无法拆分的一般纳税人尽量选择能够提供增值税专用发票的企业作为供应商,同时把劳务部分外包给能够提供增值税专用发票的企业,增大进项税额,降低税负。

  H小镇在面对“营改增”对餐饮住宿业影响的时候应发挥保障作用,帮助餐饮住宿业纳税人提高业务水平、管理水平,实现提质增效、转型升级,带动地方经济发展。

  参考文献