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高校预算管理文献综述

时间:2019-01-07 13:58作者:曼切
本文导读:这是一篇关于高校预算管理文献综述的文章,随着民办高等教育的不断发展,民办高校预算管理的重要性逐步凸显,并产生了一系列的相关研究,国外在民办高校预算管理领域形成了独到的见解和运行模式。

 

本篇文章目录导航:

【题目】民办院校预算管理优化探析
【第一章】民办大学预算中PDCA模式的应用绪论
【第二章】高校预算管理文献综述
【第三章】民办高校预算控制现状与问题
【第四章】民办高校预算困境的原因分析
【第五章】民办高校预算管理问题的解决办法
【结论/参考文献】民办学校预算控制策略探讨结论与参考文献

 

2 文献综述

  2.1 国外研究现状。

  当前高等教育在培育优秀人才等方面的巨大作用已经得到了越来越多国外政府的认可,因此很多国外政府开始逐步加大对高等教育的投入并积极鼓励民间办学。随着民办高等教育的不断发展,民办高校预算管理的重要性逐步凸显,并产生了一系列的相关研究,国外在民办高校预算管理领域形成了独到的见解和运行模式。同时,由于国外一些国家的发展历史较为悠久,民办高校教育的发展模式较为成熟,因此在办学实践的快速发展中对预算管理也形成了较为健全和前沿的经验,特别是国外一些市场经济发展成熟的发达国家和地区,与市场经济相互适应的高校预算管理模式也更加成熟,并形成了很多先进的理论,对这些发达国家的高校预算管理模式进行借鉴,有利于为我国民办高校预算管理的完善和模式改革提供理论指导。国外关于民办高校预算管理的相关理论研究主要集中于以下几个方面:

高校预算管理文献综述

  一是在高校预算管理体制建设及管理特色方面,Kepi Parmley,Allison Bell,HansL'Orange(2015)对美国的预算管理体制进行了研究,他指出美国公立高校和私立高校在预算管理体制方面存在的较大的差别,预算管理模式各不相同,但是无论是美国的公立高校还是民办高校,其预算管理体制都较为健全。他指出美国民办高校预算管理体制一般设置学校预算管理机构,在高校财务处直属下设预算办公室和控制办公室,主要负责民办高校办学资源的调配和运用,并对民办高校各部门的行政、教学、科研等收支情况进行预算管理,美国民办高校健全的预算管理机构能够真实反映美国高校的财务管理情况,对其他国家的预算管理体制构建具有较强的借鉴意义[7]。Dannial Tommas(2016)指出规范的预算编制过程以及严格的预算执行和审批程序是英国预算管理体制的突出特点。其管理层和财务部门在进行预算编制时首先充分考虑院系所给予的意见,并根据自己的工作经验,结合上一年度各院系的预算执行情况以及本年度学院预期发展计划,制定出初步预算方案。并经学校董事会讨论决定和政府相关部门审核后方能生效,并由英国高校的财务管理部门具体落实资金预算指标[8]。二是在预算管理编制、控制、执行等方面,Sanford,R. H(2015)以澳大利亚为研究对象,对民办高校的财务预算管理现状和特点进行了研究,他指出在澳大利亚民办高校的预算管理工作有专门的团队进行,从事预算管理的相关人员构建工作小组,并撰写草稿。而在预算管理领域具有权威性的专家则组成预算建议顾问委员会,通过该委员会向民办高校的分管校长和执行委员会具体提出年度的及滚动发展年度预算战略目标、总体预算的财政政策以及结构等建议[9]。

  Jackson,P.M(2015)通过实践调查确定美国高校预算编制的时间周期为每年的 7月初到下一年的 6 月底截止。他指出美国的预算编制程序非常严谨,美国高校的预算包含两部分:一部分为经常费用预算,其预算的主要依据有两个:一是学校开设专业的学分小时的单价,二是当前高校的招生人员;另一部分为建设性预算,预算依据为项目数量。预算最终需要经过州长议会的审批,在审批过程中,主要考虑的因素一是高校的实际发展情况,二是当前所在州的财务发展状况[10]。Ginger Luanne Zierdt(2016)指出澳大利亚在预算编制上成立了专门的预算委员会,其民办高校的财务管理部门只是负责实际执行工作,与其他国家的不同的是,澳大利亚在预算执行上更加民主化,预算参与主体呈现多元化发展趋势,例如学生和老师可以参与民办高校的预算数据管理工作。另外,澳门利亚民办高校的预算管理数据坚持公开性的原则,要求必须接受全校师生的监督和举报,民办高校相关财务部门必须严格按照预算委员会审批通过的预算执行。其预算执行除了接受师生监督之外,还要接受外部监督机构参与管理,以展现学校预算管理的公正、公平和公开性[11]。三是在策略构建方面,Margaret Poon(2017)对荷兰、美国、澳大利亚和日本的高校预算管理资金分配的参考依据进行了研究,他指出国外民办高校预算资金分配受到多个因素的影响,一是高校实际师生数量或规模,这也是最为主要的考虑因素;二是资金分配还要考虑各个院系具体的发展现实情况,例如学院教育绩效等[12]。

  Williams R B(2016)针对发展中国家民办高校预算管理困境,提出了具体的完善策略,他认为完善发展中国家民办高校预算管理体系,必须建立健全预算管理组织体系和监管管理机制,从而为民办预算管理提供健全的组织保障。从具体实施上,他认为首先要确定当前民办高校的支出项目,按照“轻重缓急”的原则,并确保在现有的学校资金可支付能力下合理分配资金,优化资源配置,发挥最大化的资金使用效率。其次,要建立严格且有效的支出控制标准,例如以差旅费、电话费等公用支出,应该采用定额管理办法,进行标准化预算管理;服务于教学的材料、办公用品等要实行统一采购的管理办法,实现标准化采购,同时健全数据库管理,对材料的采购、领用进行明细化管理[13]。

  2.2、 国内研究现状。

  随着财政预算改革的不断发展,我国高校也开始重视预算管理改革,以适应市场经济的发展需求。与财政预算改革相类似,我国高校的预算管理变革主要表现在预算管理理论研究领域,从而也产生了对应较为丰富的研究成果。与国外研究不同的是,国内在公立高校预算管理上的理论较为丰富,以民办高校为研究对象的相关预算管理文献较为稀缺。下面本文将从高校整个预算管理工作涉及的内容为研究主体,进行归纳总结如下:

  一是在预算管理体系等相关研究方面。任小东(2013)提出当前我国预算管理与部门预算出现相互脱节的现实情况,这集中表现为我国高校预算管理制度的不完善。他认为,当前我国高校普遍存在部门预算与校园预算脱节的成因在于预算执行体制和标准的差异,因此我国高校必须健全部门预算制度,实现与高校预算管理体制的衔接[14]。高爽(2017)通过调查我国东部地区共计 132 个民办高等院校的预算管理三大主要问题:一是 76.45%的民办高校存在着部门预算与校内预算相脱节的现象,部门预算难以适应校内预算发展现实,形成相互抵触的矛盾现象;二是 54.54%的民办高校存在预算责任不到位的现象,预算权限不清晰,预算执行漏洞较显着;三是 52.3%的民办高校没有建立健全的预算监督机制,预算管理的效果得不到有效保证。针对存在的问题,他提出了内部经济责任制、工作绩效与预算管理相互挂钩、建立双重责任体系以及多元主体监督等完善办法[15]。宋金江(2015)针对当前我国高校预算资金存在的分配标准不一、分配透明度较低以及预算管理绩效考核机制不健全的现状,提出了相应的管理对策。即明确预算资金分配标准,健全分配依据;健全预算执行与监督机制,形成多重制约的格局,增强预算管理的透明度;构建预算管理绩效考核办法[16]。刘倩(2017)具体以我国河南省的高校预算管理存在的问题进行了考察,同时他提出借鉴业务流程改进理论,将高校预算管理进行流程模块化管理,从战略决策、流程诊断、设计优化、实施和评价等环节,健全高校预算管理体制,构建校内预算与部门预算相协调的“一网式”预算管理模式[17]。冯月琦(2017)提出口径不一致是造成我国高校校内预算与部门预算编制“两张皮”的根本原因。因此,必须统一我国高校校内预算与部门预算编制的口径,进行高校预算编制程序和方法的改革和完善[18]。周勇、焦杨、郭淑华、马春丽、席家宁.(2017)指出当前我国高校普遍缺乏一个健全的预算控制体系,高校预算内部控制制度有待提升。健全我国内部控制体系,增强预算管理的责任意识,强化执行和控制,以促进我国高校预算管理的快速化、健康化进程[19]。

  一些学者也认识到预算绩效与评价对预算管理工作的重要影响,其中王倩倩(2014)设计出了高校预算绩效评价指标体系:其中,投入性质的一级指标主要是资源收入,包含三个二级指标,分别为财力投入(包含财政性经费、科研经费、副高职称及以上教师人数等 3 个三级指标)、人力投入(包含副高职称以下教师人数,行政及教辅人员人力投入等 2 个三级指标)、物力投入(包含教学科研及行政用房,馆藏图书专用及通用设备价值等 2 个三级指标);产出性质的一级指标共两个,包含两个二级指标,主要是资源产出(包含毕业生、教学科研成果、学科建设等 3 个二级指标)、发展能力(包含办学条件、人员结构等 2 个二级指标)[20]。何红梅(2017)将平衡计分卡理论引入高校预算绩效体系构建过程中,在评价中坚持定性和定量相互结合的方法,从教学、科研、财务、资源配置和学校发展等五个绩效维度对高校的预算绩效进行了评价[21]。

  二是在预算管理问题及对策研究方面。随着信息化的快速发展,高校预算管理受信息化技术的不断影响,我国理论研究者开始加强此方面的研究与探索,所形成的主要成果有:曾靓(2016)基于当前的高级财务管理知识和现代信息化管理水平,构建了一个基于功能的预算管理模块化设计系统,该系统包含系统管理模块、数据采集模块、预算编制模块、预算执行及控制模块等四部分,这为后期预算管理信息化建设的发展奠定了理论借鉴[22]。乔春华,宋海荣(2015)则在前人的研究基础上,进一步提出了全面预算管理业务模型,设计出了由数据共享交换子系统、基础数据采集子系统、预算编制审核子系统、预算执行控制子系统和决策支持子系统五部分组成的高校全面预算管理信息系统。该系统的运行不仅使得高校的预算管理绩效得以提升,也是高校预算管理信息化模式升级的重要表现[23]。梁华红(2009)则从精细化管理的视角,结合现代信息化技术,对高校的预算管理系统提出了升级方案。例如,他们将高校预算执行系统划分为多个功能模块,如预算下拨、控制、调整及分析等,使预算管理流程更加全面和细化[24]。包建玲(2010)则基于现有预算管理信息化平台发展存在的主要问题,提出了系统优化实现财务管理系统与部门预算系统衔接的新方向,具体包括财务系统和预算系统实现功能连接、资金的详细查询和多样化统计等等[25]。

  2.3、 研究综合评价。

  根据上述国外和国内的相关研究现状不难得知,当前国内外关于高校预算管理的研究主要以普通高等院校为研究对象,并提出了很多有价值的研究方法和预算管理问题解决办法,这为本文研究提供了大量参考资料。但是同时我们也发现,目前国内外在民办高校预算管理方面的研究则十分少,这也为本文案例选择提供了切入点。另外,国内外关于高校预算管理的研究存在“重理论,轻实践”的研究现状,尤其是在预算绩效评价体系构建、预算管理体制建设等领域存在研究不足。

  因此,基于以上国内外研究的不足,本文以 S 民办高校这一特殊主体的预算管理问题为研究主体,基于我国民办高校的预算管理实践,通过实地调查探索 S 民办高校的预算管理实践存在的主要问题,并分析其成因,从而构建其健全的预算管理现存问题的解决办法,研究具有现实积极意义。

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